Vykdydami verslą verslininkai gana dažnai susiduria su įvairiausiomis rizikomis, nuo kurių dažnai priklauso sėkmė versle. Tokia strategija gali būti pateisinama, nes aršios konkurencijos sąlygos reikalauja laiku diegti naujas idėjas ir technologijas. Verslininkas, apsispręsdamas tokiam žingsniui, turi adekvačiai įvertinti rizikos laipsnį ir mokėti ją valdyti.

Rizikos pobūdis

Mokestinės rizikos sampratą galima vertinti iš dviejų pozicijų: verslininko ir mokesčių inspekcijos. Viena vertus, verslininkai gali atsidurti sunkioje situacijoje, kurią nulems mokesčių tarifo padidinimas ar tam tikrų lengvatų sumažinimas, kita vertus, reguliavimo institucijos rizikuoja negauti reikiamos sumos į biudžetą dėl sugriežtintų mokesčių tarifų. režimą ir mokesčių politikos pokyčius.

Verslininkai išmoko iš anksto nustatyti daugelį mokesčių rizikos veiksnių. Šiuo atžvilgiu problemų daugeliu atvejų kyla dėl neapibrėžtumo arba nepakankamo teisės aktų išmanymo. Gebėjimas teisingai apskaičiuoti situaciją daug žingsnių į priekį žymiai sušvelnina pasekmes ir leidžia iš anksto apsisaugoti nuo bėdų.

Pirmas žingsnis rizikos valdymo link

Gana dažnai Rusijos verslininkai nekreipia deramo dėmesio į mokesčių sistemą, dėl to suplanuota verslo taktika dėl per didelių mokesčių atskaitymų pasirodo nepelninga. Gali būti ypač nemalonu pastebėti tokį nemalonumą po sandorio įvykdymo, o pačios mokesčių institucijos gali pranešti apie neigiamas pasekmes.

Natūralu, kad tokioje situacijoje jie pradeda ieškoti, kas kaltas dėl susiklosčiusios situacijos, ir galvoti, kaip dabar ištaisyti mokestinės rizikos pasekmes. Atsakymas tokioje situacijoje yra akivaizdus. Užuot kaltinus savo buhalterį, finansų direktorių ar mokesčių patarėją dėl klaidingų skaičiavimų arba tikintis, kad pasekmės nebus tokios rimtos, geriausia išmokti valdyti riziką. Tačiau norėdami tai padaryti, turite teisingai suprasti kritinės situacijos pobūdį ir jos mastą.

Kaip nepraleisti momento, kai iškyla mokesčių rizika

Kaip bebūtų keista, problemos priežasties reikia ieškoti ne tuo metu, kai dėl mokestinės rizikos atsirado mokėjimų įsiskolinimai, o daug anksčiau, kai sandoris buvo kūrimo stadijoje. Kompetentingai planuojant mokesčius, neigiamų pasekmių galima išvengti 90 proc. Agresyvi verslo politika, pagrįsta bet kokiu konkurencijos panaikinimu, nesuderinama su racionaliu mažinimu

Šiuolaikinė sukonstruota taip, kad finansinės veiklos procese vieni kelia rizikas, o kiti jas prognozuoja. Aktyviausiai su mokesčių inspektoriais turėtų bendrauti įmonės, kurios tik pradeda verslą plėtoti. Praktiškai tokios partijos nori likti skirtinguose poliuose. Pavyzdžiui, dažnai pasitaiko situacijų, kai buhalteris apie įvykdytą operaciją sužino gana vėlai, o pakeisti nieko neįmanoma. Dėl šios situacijos daugelis gerbiamų įmonių sukuria specialius struktūrinius padalinius, kurie privalo apskaičiuoti visas mokesčių rizikos galimybes.

Mokestinių rizikų rūšys ir atsiradimo priežastys

Jei atsižvelgsime į neigiamas pasekmes jų atsiradimo požiūriu, tada rizikas galima suskirstyti į atskiras grupes.

Rusijos teisės aktai gana dažnai turi dviprasmišką interpretaciją, kuria pasinaudoja kai kurie verslininkai. Siekdami pasipelnyti, įmonių vadovai prieštaringai vertinamo norminio dokumento esmę bando pakreipti savo naudai, todėl automatiškai patenka į rizikos zoną, nes bando sumažinti mokesčių naštą. Esant tokiai situacijai, reikia būti ypač atsargiems ir gerai išmanyti reglamentavimo sistemą.

Labai gaila, kai mokesčių rizika kyla dėl valdymo aparato nenuoseklumo. Apskaitos struktūra ir vadovai neturi galimybės iš anksto aptarti planuojamos operacijos, dėl to nukenčia visas verslas.

Dviprasmiškas teisės aiškinimas ir dokumentuoti pažeidimai

Neigiamų mokestinių pasekmių rizika labiausiai tikėtina sudarant neįprastus sutartinius santykius, kurių finansinis mechanizmas nėra iki galo apgalvotas.

Finansinė mokesčių rizika dažnai kyla dėl nekokybiškos dokumentacijos arba jos nebuvimo. Remiantis statistika, didžioji dalis papildomų mokesčių buvo sumokėta dėl to, kad nebuvo popierinio sandorio patvirtinimo. Taip nutinka todėl, kad vadovai, gavę pinigų, neskiria deramos reikšmės savo išvaizdos įforminimui.

Portfelis ir išorinė rizika

Vadinamoji portfelio rizika kelia paslėptą pavojų, ypač jei įmonė turi didelį filialų ar dukterinių įmonių tinklą. Padėtis gali tapti grėsminga, kai atskiros rizikos susijungia į vieną. Iš pirmo žvilgsnio vienoje šakoje susidariusi neigiama situacija gali atrodyti banali, tačiau kai tokios problemos pradeda plisti, įmonei tampa gana sunku neutralizuoti pasekmes.

Teisės aktai, teisminiai procesai, vadovų pasikeitimai – visi šie faktai susiję su išorine rizika. Padėtį gali apsunkinti regioniniai apmokestinimo ypatumai, nes mūsų šalyje kai kurie mokesčių tarifai nustatomi vietos lygmeniu. O jei įmonė vykdo užsienio prekybą, mokesčių apskaita tampa dar sudėtingesnė.

Kas turėtų valdyti riziką

Nėra jokių abejonių, kad rizikas galima ir reikia valdyti. Norint rasti tinkamus sprendimus ir išeitis iš krizės šiuolaikiniame versle, kuriamos profesionalios konsultacinės įmonės. Mokesčių rizikai valdyti yra keletas metodų ir metodų, kurie leidžia numatyti nepageidaujamo įvykio tikimybę.

Ūkinė veikla rizikos valdymo srityje yra gana specifinio pobūdžio ir reikalauja iš savo srities profesionalų gilių žinių mokesčių, civilinės ir baudžiamosios teisės srityse. Pagrindinis tikslas sprendžiant mokesčių problemas – rasti optimalų pajamų ir galimos rizikos derinį. Ši formulė ypač svarbi įgyvendinant labai pelningus projektus, nes žinoma, kad kuo didesnės pajamos, tuo didesnė rizika.

Auksinės rizikos taisyklės

Kaip ir bet kurioje kitoje srityje, rizikos valdymui taikomos tam tikros taisyklės, kurių laikymasis lemia teigiamą rezultatą:

• Negalite daug rizikuoti, kad gautumėte palyginti mažą pelną.
• Jūs visada turite aiškiai suprasti savo veiksmų pasekmes.
• Versle niekada negali statyti daugiau nei turi.

Šių ekonominių konstantų visiškai pakanka, kad verslas neviršytų nustatytų ribų. Kitaip tariant, rizikos galima išvengti, ją priimti arba sumažinti.

Geriausias būdas yra išvengti rizikos. Jis pagrįstas visišku atsisakymu užbaigti sandorį, jei nustatomos neigiamos pasekmės. Tačiau planuoto verslo modelio atsisakymas reiškia ir pelno praradimą. Taigi, pašalinus mokestinę riziką, reikia ją subalansuoti su kitais nuostoliais. Be to, vienos rizikingos veiklos atsisakymas gali sukelti virtinę kitų neigiamų pasekmių.

Mokestinių pasekmių priėmimas gali būti visiškas arba dalinis. Tokiu atveju verslininkas privalo savo turtu atsakyti už visas pasekmes, kurios kyla dėl tos ar kitos operacijos.

Mokesčių rizikos mažinimas yra pats darbo jėgos reikalaujantis ir kartu efektyviausias būdas išspręsti sudėtingas ekonomines situacijas.

Mokesčių vengimas

Mūsų šalyje mokesčių slėpimas yra neteisėta veika, už kurią numatytos įvairios nuobaudos. Sąmoningo mokestinių prievolių vengimo pasekmes galima skirstyti į nusikalstamus ir nenusikalstamus veiksmus.

Mokesčių ir teisės aktų pažeidimas, neteisinga apskaita, tikrosios prekių vertės neįvertinimas, padarytos aritmetinės klaidos apskaičiuojant mokesčius yra nenusikalstami veiksmai, priklausantys nuo nusikaltimo dydžio.

Metodai, vedantys prie pražūtingų rezultatų

Tarp visų nelegalių mokesčių vengimo schemų lyderis yra paslėptas įgyvendinimas.

Šis paprasčiausias, o kartu ir nusikalstamas metodas pagrįstas dalies pajamų neįtraukimu į buhalterinę ir mokesčių sąskaitas. Pajamų slėpimas gali būti vykdomas pažeidžiant naudojimosi kasos sistemomis režimą, nepatikimai atspindint sutartinius mokėjimus ir viršijant juridinių asmenų tarpusavio atsiskaitymų grynaisiais pinigais limitą. Taikant šiuos metodus, mokesčių apskaita vykdoma naudojant sąmoningai melagingus duomenis.

Pagal baudžiamąjį įstatymą toks mokesčių „optimizavimas“, priklausomai nuo padarytos žalos dydžio, baudžiamas galimybės vykdyti vienokią ar kitokią komercinę veiklą atėmimu. Taip pat nusikaltėliai gali būti suimti iki šešių mėnesių ir įkalinti iki trejų metų.

Teisinis mokesčių optimizavimas

Teisė grindžiama tam tikrais principais, kurių laikomasi prekybininkų ir reguliavimo institucijų santykiuose:

• Mokesčiai turi būti sumokėti pagal nustatytus teisės aktus.
• Mokesčiai turi būti sumokėti ne vėliau kaip paskutinę mokėjimo datos dieną.
• Organizacija turi teisę imti minimalius mokesčius nepažeisdama įstatymų.

Teisėtas mokesčių mokėjimo optimizavimas turi būti atskirtas nuo sąmoningo vengimo. Kad šios ribos neperžengtų, įmonė turi organizuoti profesionalų planavimą ir kontrolę. Su partneriu sudarytos sutarties mokestinė rizika turi būti laiku įvertinta ir optimizuota. Kiekvienas vadovas turėtų gerai žinoti, kokio lygio atsakomybė jam bus priskirta pažeidus įstatymus.

Mokesčių rizika – tai įmonei nepalankių mokesčių pasekmių rizika, kuri apima, bet neapsiribojant:

mokesčių audito paskyrimas;

įvairūs papildomi mokesčiai (mokesčiai, baudos, baudos), kuriuos mokesčių tarnyba sumokėjo pagal tiek dokumentų, tiek lauko mokesčių patikrinimus;

banko sąskaitų operacijų sustabdymas.

Verta paminėti, kad be sąvokos „mokestinė rizika“ yra ir „mokestinės naudos“ sąvoka, tai yra pagal Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo spalio 12 d. nutarimo 1 dalį. , 2006 Nr. 53, „mokestinės prievolės dydžio sumažėjimas, visų pirma dėl mokesčio bazės sumažėjimo, mokesčio lengvatos gavimo, mokestinės lengvatos, mažesnio mokesčio tarifo taikymo, taip pat teisės į 2006 m. mokesčių grąžinimas (įskaitymas) arba grąžinimas iš biudžeto“.

Taigi daugeliu atvejų mokesčių administratorius gali pareikšti abejonių dėl mokestinės lengvatos pagrįstumo, o tai iš tikrųjų yra dar viena mokestinė rizika.

2007 m. gegužės 30 d. įsakymu Nr. ММ-3-06/333@ (2012 m. gegužės 10 d. redakcija Nr. ММВ-7-2/297@) buvo nustatytas viešai prieinamas kriterijų sąrašas, pagal kurį įmonės gali savarankiškai apskaičiuoti mokesčius. rizika.

Panagrinėkime įmonės finansines ir ūkines operacijas (veiksmus), kurias mokesčių administratorius priskiria didelės mokestinės rizikos operacijoms dėl galimybės gauti nepagrįstų mokesčių lengvatų:

Nepakankamas kruopštumas renkantis sandorio šalis

Personalo „nuoma“.

Sandorių kainodara (TP).

Taip pat verta paminėti, kad Valstybės Dūma trečiojo svarstymo metu priėmė įstatymo projektą Nr. 529775-6 dėl nepagrįstų mokesčių lengvatų. Įstatymo projektas jau pateiktas Federacijos tarybai. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas papildytas 54.1 straipsniu „Naudojimosi teisėmis apskaičiavimo būdu ribos“, kuris uždraus mokesčių mokėtojui sumažinti mokesčio bazę ir (ar) mokėtino mokesčio sumą dėl informacijos apie ūkinio gyvenimo faktus (tokių faktų visuma), apie apmokestinimo objektus.

Įmonės darbui su tiekėjais dažnai ypač daug dėmesio skiria mokesčių institucijos. Pastaruoju metu bene pagrindiniu mokesčių specialistų uždaviniu tapo nepagrįstų mokesčių lengvatų nustatymas sandoriuose su sandorio šalimis.

Atkreipiame dėmesį, kad bendrame Finansų ministerijos ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. kovo 23 d. rašte Nr. ED-5-9/547@ aptariami tokie deramo patikrinimo požymiai:

asmeninių kontaktų su sandorio šalies vadovais buvimas aptariant pristatymo sąlygas ir pasirašant sutartis;

turėti dokumentus, patvirtinančius sandorio šalies vadovų įgaliojimus, taip pat pasų ar kitų asmens tapatybę patvirtinančių dokumentų kopijas;

informacijos apie tikrąją sandorio šalies buvimo vietą, jos gamybą, mažmeninės prekybos patalpas, sandėlius ar biurą prieinamumas;

informacijos apie informacijos apie sandorio šalį šaltinius prieinamumas (tiek viešai prieinamos, tiek, pavyzdžiui, trečiųjų šalių rekomendacijos) ir pan.

Šių ženklų buvimas rodo didelį rizikos laipsnį, kad sandorio šalis bus klasifikuojama kaip „probleminė“, o tai reiškia, kad sandoriai su ja gali būti laikomi abejotinais ir turi būti ypač kruopščiai tikrinami:

nėra akivaizdžių įrodymų, kad sandorio šalis gali įvykdyti sutarties sąlygas, atsižvelgiant į jos įgyvendinimo laiką, taip pat įrodymų, kad sandorio šalis turi reikiamų išteklių;

skolos augimas nestabdant prekių tiekimo, darbų ar paslaugų teikimo;

realių veiksmų skolai išieškoti nebuvimas – jei tokių yra;

paskolų išdavimas be užstato;

sandorio pagrįstumo ekonominio pagrindimo nebuvimas ir kt.

Atlikdamos įmonės patikrinimus, mokesčių administratorius gali prašyti:

dokumentai, fiksuojantys sandorio šalių paieškos, stebėjimo ir atrankos rezultatus;

verslo korespondencija su sandorio šalimi;

kiti dokumentai, lemiantys sandorio šalies pasirinkimą.

Nesant patvirtinančių dokumentų, sandorio šalis gali būti pripažinta mokesčių mokėtojo kontroliuojama, o tai sukels mokestinę riziką dėl papildomų mokesčių už sandorius su ja.

Šiuo klausimu yra daug ieškinių tarp mokesčių institucijų ir įmonių, kurių išvados ne visada palankios pastarosioms.

Darbuotojų registravimas individualiais verslininkais, sudarant su jais atitinkamas civilinės teisės sutartis

Dažnas dabartinės praktikos atvejis, kad darbdavys darbuotojus registruoja kaip individualius verslininkus (IP) ir su jais sudaro ne darbo sutartis, o civilines sutartis dėl mokamų paslaugų teikimo. Mokestinės lengvatos atsiradimas (mokesčių agento prievolių dėl gyventojų pajamų mokesčio išvengimas ir draudimo įmokų dydžio sumažinimas) šiuo atveju nekelia abejonių.

Nustačius tokias schemas, mokesčių administratorius civilinius teisinius santykius perkvalifikuoja į darbo santykius, siūlydama atitinkamus gyventojų pajamų mokesčio koregavimus.

Kalbant apie arbitražo praktiką, ji tokiuose ginčuose yra dviprasmiška.

Ofšorinių įmonių ir ofšorinių schemų naudojimas

Ofšorinių schemų naudojimas lėšų pervedimui patraukia mokesčių administratorių dėmesį, o jei tarp įmonės sandorio šalių yra ofšorinių įmonių, mokestinė rizika labai išauga.

Verslo padalijimo schemų taikymas

Verslo padalijimo („suskaldymo“) atveju, jei mokesčių administratorius tokį padalijimą pripažįsta formaliu, kyla mokestinė rizika.

Ir nors pats verslo „suskaldymas“ neprieštarauja įstatymams, neteisėtu laikomas padalijimas siekiant mokestinės naudos, kuris nelaikomas savarankišku verslo tikslu. Tačiau ginčai šiuo klausimu nesiliauja, nors mokesčių institucijoms dažnai pavyksta rasti įrodymų, kad nėra ekonominio atskyrimo poreikio.

Šiuo atveju atsižvelgiama į šiuos požymius:

kitų kontroliuojamų įmonių, kurios veiks pagal kitas lengvatines mokesčių sistemas, atskyrimas nuo vienos įmonės;

įmonės bus susijusios įmonės;

toks padalijimas nėra pagrįstas verslu;

faktinis verslo organizavimas po padalijimo nepasikeitė ir kt.

Tačiau verta paminėti, kad dėl tokio pobūdžio rizikos kyla teisinių ginčų, kurie ne visada išsprendžiami mokesčių mokėtojo naudai (pvz., Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. sausio 19 d. laiškas Nr. SSA-4-7 /465@).

Personalo „nuoma“.

Mokestinė rizika gali kilti nuomojant personalą, jei nėra poreikio pritraukti darbuotojų arba nėra būtinų jų dalyvavimą patvirtinančių dokumentų. Mokesčių rizika šiuo atveju padidėja, jei:

ar pagal darbo sutartį ir pagal personalo sutartį buvo įtraukti tie patys darbuotojai;

faktiškai įdarbinti darbuotojai savo kvalifikacija ir patirtimi atitinka personalo darbo sutartyje nustatytus parametrus;

organizacijoje turima dokumentacija leidžia patvirtinti realų darbuotojų, gautų už nuomą, dalyvavimą organizacijos veikloje;

personalo nuomos išlaidos yra proporcingos įmokoms, kurios būtų mokamos įforminant darbo santykius.

Pervedimų kainodara (TP)

Anksčiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekse buvo tik vienas straipsnis, skirtas tai, kas dabar vadinama „pervedimų kainodara“ - str. 40. Jame buvo apibrėžti tarpusavyje priklausomų įmonių sandoriai, kuriuose šalys gali savarankiškai padidinti arba sumažinti sandorių kainas (siekdamos sumažinti mokesčius).

Vėliau mokesčių administratorius nusprendė, kad tokius sandorius reikia suderinti su pasauline praktika – Tarptautinėmis sandorių kainodaros taisyklėmis. Taip Ch. 14.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Sandorių kainodara – tai kainodaros procesas tarp įmonių, kurios yra arba gali būti laikomos viena nuo kitos priklausomomis. Pervedimų kainos leidžia perskirstyti bendrą asmenų grupės pelną mažesnių mokesčių valstybėse esančių asmenų naudai, todėl atsiranda nepagrįstų mokesčių lengvatų.

Kalbant apie sandorių kainodaros klausimą, teismų praktika Rusijoje yra dviprasmiška. Dažnai mokesčių institucijos taiko taisykles, siekdamos užkirsti kelią nepagrįstoms mokesčių lengvatoms ir naudoja sandorių kainodaros priemones net tais atvejais, kai sandoriams formaliai netaikomas sandorių kainodaros reguliavimas, pavyzdžiui, vidaus sandoriams, kurie neviršija įstatymo nustatytos milijardo rublių „ribos“. .

Šiame straipsnyje aptariami nepagrįstos mokesčių lengvatos gavimo požymiai neišsemia visos kintančios mokesčių administratorių teisės aktų aiškinimo dinamikos įvairovės. Kartu išvardijamos dauguma reikšmingų mokesčių rizikų, kurių žinojimas padės priimti verslo sprendimus.

Mokesčių rizika– tai galimybė patirti finansinių ir kitų nuostolių, susijusių su mokesčių procesu ir optimizavimu.

Yra keletas mokesčių rizikos rūšių:

• mokesčių kontrolės rizika;
• mokesčių naštos padidėjimo rizika;
• baudžiamojo persekiojimo rizika.

Mokesčių kontrolės pavojai

Nuostoliai, susiję su šios rūšies rizika, atsiranda dėl nepalankių sankcijų, numatytų dviejuose Rusijos Federacijos kodeksuose už mokesčių mokėtojų komisinius.

Rusijos Federacijos 116–135 straipsniuose numatyta baudų už įvairius pažeidimus sistema.

Mokesčių kontrolės rizika labai priklauso nuo mokesčių mokėtojo veiklos lygio, susijusio su mokesčių mažinimu. Įstatymams paklusniam mokesčių mokėtojui mokesčių kontrolės rizika yra gana maža ir greičiausiai susiveda į galimybę, kad mokesčių administratorius gali įvykti ir aptikti atsitiktines mokesčių apskaitos klaidas. Mokesčių mokėtojui, kuris imasi aktyvių veiksmų, kad sumažintų mokesčius, ši rizika labai išauga.

Didėjančios mokesčių naštos rizika

Šios rizikos būdingos ilgalaikiams ekonominiams projektams, tokiems kaip naujos įmonės, investicijos į nekilnojamąjį turtą ir įrangą, ilgalaikės paskolos. Tokia rizika apima naujų mokesčių atsiradimą, esamų mokesčių tarifų didinimą ir mokesčių lengvatų panaikinimą.

Baudžiamojo persekiojimo rizika

Mokesčių mokėtojai taip pat gali patirti didelių finansinių nuostolių vykdydami baudžiamąjį persekiojimą už nusikaltimų, numatytų 3 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 194, 198, 199 str.

Didžiausių mūsų šalies įmonių vadovams, atliekant rimtą mokestinį auditą, formali tikimybė, kad jiems bus iškelta baudžiamoji byla, yra beveik 100%. Taip yra dėl to, kad mokesčių vengimo, dėl kurio imamasi baudžiamojo persekiojimo, reikšmingumo kriterijus yra nustatytas Rusijos Federacijos baudžiamajame kodekse 100 000 rublių. Mažoms įmonėms šis rodiklis tikriausiai pateisinamas, o didelėms įmonėms šis kriterijus atrodo itin neįvertintas.

Federalinis švietimo biudžetas

aukštojo profesinio mokymo įstaiga

„Finansų universitetas

prie Rusijos Federacijos Vyriausybės"

(Finansų universitetas)

Mokesčių ir mokesčių departamentas

Abstraktus

disciplinoje „Mokesčiai ir mokesčiai“

tema: „Mokesčių rizika: samprata, atsiradimo priežastys“

Užbaigta:

U3-2 grupės mokinys

Askerova E.F.

Mokslinis vadovas:

Ph.D., docentas Malkova Yu.V.

Maskva 2014 m

Įvadas

Išvada

Nuorodos

Įvadas

Šiuolaikinis verslas neįsivaizduojamas be rizikos, nes verslo sėkmė priklauso ne tik nuo pasirinktos verslo strategijos teisingumo ir pagrįstumo, bet ir nuo kritinių situacijų tikimybės.

Mokesčių rizikos temos aktualumas yra jos praktinis taikymas. Šiuo metu Rusijos verslininkai turi išmokti valdyti rizikas, suprasti jų mastą ir pobūdį, nes tai ne mažiau svarbu nei kitos įmonės rizikos lygiai su užsienio įmonėmis.

Norint išgyventi rinkos sąlygomis, reikia ryžtis diegti technines naujoves ir imtis drąsių, ryžtingų veiksmų, o tai didina riziką. Vadinasi, pagrindiniai verslininko uždaviniai yra gebėjimas įvertinti rizikos laipsnį ir gebėjimas ją valdyti, o ne rizikos išvengti.

Yra įvairių nuomonių dėl rizikos apibrėžimo, esmės ir pobūdžio. Taip yra dėl šio reiškinio daugialypiškumo, nepakankamo panaudojimo realioje veikloje, esamų teisės aktų aplaidumo, taip pat nepakankamo mokesčių teisės aktų tobulinimo.

Šio darbo tikslai – atskleisti mokestinės rizikos sampratą, paaiškinti jos specifiką, ypatumus, rūšis; nustatyti mokestinės rizikos priežastis, kalbėti apie jų atsiradimo veiksnių klasifikaciją, taip pat jos atsiradimo pobūdį.

Šiame darbe buvo naudojami tokie tyrimo metodai kaip empirinis, priežasties-pasekmės ir funkcinis.

Mokesčių rizika: sąvokos esmė ir turinys

mokesčių rizikos apmokėjimas

Pasak L.I. Gončarenkos, integruotas požiūris į ekonominės rizikos sąvokos skiriamųjų bruožų apibrėžimą leidžia į jos turinį įtraukti mokesčių riziką kaip visavertę įvairovę, nes jos apima ir materialines, ir nematerialias neigiamas pasekmes.

Yra ir kita nuomonė – mokesčių rizika yra neatsiejama finansinės rizikos dalis. Tai yra G.A. Tsyrkunovas ir M.I. Migunovas teigia, kad „mokesčių rizika atrodo tinkama laikyti tam tikra finansinės rizikos rūšis, nes ji turi piniginę vertę ir reikalauja didesnių išlaidų“. D. Tichonovas ir L. Lipnikas atkreipia dėmesį į tai, kad „mokesčių rizika – tai galimybė mokesčių mokėtojui patirti finansinių ir kitų nuostolių, susijusių su mokesčių mokėjimo ir optimizavimo procesu, išreikštų pinigine išraiška“.

Nemaža dalis mokestinės rizikos sampratą tyrinėjančių autorių daugiau dėmesio skiria mokesčių mokėtojų mokestinei rizikai. Ši pozicija buvo aktualesnė 90-aisiais, bet tebeegzistuoja ir šiandien, ekonominėje ir teisinėje literatūroje. Verslininko mokesčių rizika yra glaudžiai susijusi su mokesčių politikos pokyčiais (naujų mokesčių atsiradimu, mokesčių lengvatų panaikinimu ar sumažinimu ir pan.), taip pat mokesčių tarifų mažėjimu ar padidinimu. Vis dažniau kalbama apie valstybės mokestines rizikas, taip pat ir dėl neteisėtų didžiausių mokesčių mokėtojų veiksmų. Valstybės mokestinė rizika susideda iš biudžeto pajamų sumažėjimo dėl mokesčių politikos pokyčių, taip pat mokesčių tarifų vertės. Dabar daugelis autorių atkreipia dėmesį į tai, kad mokesčių rizika yra būdinga visiems mokestinių teisinių santykių dalyviams, t. y. bent trims jų subjektams: mokesčių mokėtojams, mokesčių agentams ir valstybei.

Mokesčių, kaip privalomos individualios neatlygintinos išmokos, kurią lydi laikinosios apsaugos priemonės dėl jos, esant būtinoms situacijoms priverstinio išieškojimo, specifika pasireiškia tiek pagrindiniu mokestinės rizikos požymiu, tiek tuo, kad jų subjektai yra susidariusių teisinių santykių dalyviai. mokesčių srityje.

Tai, kas išdėstyta, leidžia daryti išvadą, kad mokestinė rizika yra galimas neigiamų finansinių ir kitokių pasekmių atsiradimas mokesčių mokėtojams ar valstybei dėl mokestinių teisinių santykių dalyvių veiksmų (neveikimo).

Yra mokestinės rizikos (agresyvus mokesčių mažinimas, kuris išreiškiamas mokesčių lengvatų nepagrįstumu) ir nesąžiningos verslo praktikos rizika. Nepateisinamų mokesčių lengvatų rizika yra labiau tikėtina ypatingo mokesčių vengimo, o ne esminio nenoro sąžiningai, kokybiškai organizuoti verslo procesą rizika.

Kaip ir daugelis kitų rizikų, mokesčių rizika atsiranda ten, kur yra neapibrėžtumas. Rusijos verslininkai jau išmoko numatyti kitas rizikas ir sušvelninti jų pasekmes, tačiau jų požiūris į mokesčių riziką yra neatsakingas. Todėl vadovai kartais sužino, kad kai kurie sandoriai pasirodė labai brangūs dėl mokesčių sumokėjimo. Ir tada verslininkui iškyla du klausimai: kas kaltas ir ką daryti. Tokiu atveju nereikia atleisti iš darbo ar pyktis, o išmokti valdyti šias mokesčių rizikas. Turite suprasti, kur ir kodėl kyla mokesčių rizika, taip pat jos atsiradimo mastą.

Verslininkas, išgirdęs apie rizikas, pirmiausia pagalvoja apie per mažai sumokėtus mokesčius. Tačiau taip pat būtina kompetentingai atlikti sandorius naudojant legalius mokesčių planavimo metodus. Norėdami sumažinti mokesčių riziką, turite vykdyti tinkamą rinkos politiką.

Bet kurioje organizacijoje yra žmonių, kurie sukuria šią riziką, ir yra tokių, kurie jų atsikrato. Todėl tie, kurie tobulina savo verslą, turi nuolat palaikyti ryšį su tais, kurie valdo mokesčių riziką. Siekiant išspręsti šią problemą, daugelis vidutinių ir didelių įmonių atidarė atskirus struktūrinius padalinius, kurie skiriasi nuo įprastos apskaitos ir užsiima mokesčių rizikos valdymu.

Mokesčių rizikas galima suskirstyti į šias grupes:

Rizika, susijusi su atskiro sandorio sudarymu. Kiekvienas sandoris turi mokesčių pasekmių, nebent jis atleistas nuo mokesčių. Tačiau rizika dažniausiai kyla tada, kai organizacija sudaro didelį ar nestandartinį sandorį (personalas, kontrolės procedūros, duomenų bazės, sistemos nėra sukonfigūruotos taip, kad visiškai pašalintų rizikas).

Kyla pavojus, kad mokesčių mokėtojai ir mokesčių institucijos neteisingai interpretuos įstatymus. Tai dar viena būdinga rizika Rusijoje. Patirtis rodo, kad mokestinė rizika lydi sandorius, atliekamus siekiant teigiamų mokestinių pasekmių. Turite suprasti: jei įmonė nori sutaupyti mokesčių, jai gresia potenciali rizika, todėl reikia elgtis labai atsargiai.

Rizika kyla dėl įprastų valdymo klaidų ir neatidumo, kai mokesčių ar apskaitos skyriai nedalyvauja valdymo sprendimų priėmimo procesuose. Tai yra, organizacija neturi aiškios organizacinės struktūros, už mokesčių kontrolę atsakingas tik vyriausiasis buhalteris arba nėra aiškiai apibrėžtos mokesčių tvarkytojo pareigos.

Blogai dokumentuotos operacijos. Neseniai buvo atliktas mokestinės rizikos pasireiškimo Rusijoje tyrimas, kuris parodė, kad neigiamų mokestinių pasekmių atsiradimo priežastis yra nepakankami dokumentiniai įrodymai, kokį sandorį įmonė atliko. Todėl mokesčių institucijos dažnai reikalauja pateikti visus dokumentus, kad įsitikintų, jog sandoris iš tikrųjų įvyko. Deja, dažniausiai šios dokumentacijos nepakanka arba jos visai nėra.

Kai kurie sandoriai gali būti susiję su didesne rizika nei kiti, tai yra, veiklos rizika pasireiškia įprastoje įmonės veikloje. Pavyzdžiui, sienas kertanti grupės vidaus prekyba nėra palyginama su įprastu prekių tiekimu. Ir akivaizdu, kad kuo daugiau buhalterijos ir mokesčių departamentai užsiims šių operacijų planavimu, o ne tik rezultatų rodymu, tuo drąsiau galime kalbėti apie rizikos valdymą.

Portfelio rizika. Kiekviena individuali rizika gali būti nedidelė, tačiau kartu jos gali sukurti grėsmingą situaciją, ypač jei įmonė turi platų filialų tinklą. Įmonės vadovybė turi paklausti, kas bus, jei rizika padidės; ar yra pakankamai išteklių pasekmėms neutralizuoti; ar plėtros pagal tokį scenarijų rezultatas bus priimtinas. Turite būti pasiruošę blogiausiai situacijai.

Išorinė rizika apima įstatymų pakeitimus, netikėtus teismo sprendimus ir „valdžios pasikeitimus“ – nuo ​​federalinio ministro iki mokesčių inspektoriaus. Vadovas susidurs su labai sudėtinga matrica, jei įmonės filialai bus geografiškai išsibarstę po Rusiją. Išties mūsų šalyje ne tik Tolimuosiuose Rytuose, bet ir Sankt Peterburge teisės aktai interpretuojami kitaip nei Maskvoje. Jei verslas kerta šalies sienas, situacija dar labiau komplikuojasi.

Ir galiausiai – rizika pakenkti įmonės reputacijai. Ar įmonė pasiruošusi tam, kad straipsnis ar informacija apie mokesčių rizikos valdymo praktiką atsidurtų pirmuosiuose patikimo leidinio puslapiuose? Daugelis tarptautinių organizacijų turi vidinį mokesčių rizikos valdymo dokumentą, kuriame yra toks teiginys: įmonė pareiškia, kad atsisakys mokesčių planavimo metodų, jei baiminasi, kad jos duomenys taps vieši.

Mokesčių rizikos priežastys

Manoma, kad visų mokesčių srities teisinių santykių dalyvių įtraukimas į mokestinės rizikos terminą gali būti veiksnys, lemiantis jos savitumą, o mokesčių fiskalinei funkcijai būdingas prieštaravimas gali tapti objektyvia rizikų atsiradimo priežastimi. .

Valstybei sėkmingas fiskalinės funkcijos įgyvendinimas – tai planuojamų pajamų mokestinių įplaukų pavidalu užtikrinimas į valstybės biudžetą, o mokesčių mokėtojui – tai išlaidos, kurios turi būti kuo mažesnės dėl to, kad jos yra neišvengiamos.

Atsižvelgiant į bendruosius ir specifinius kriterijus, lemiančius mokestinės rizikos sudėtį, akivaizdu, kad jos atsiradimo priežastys yra labai įvairios. Deja, ištirtoje literatūroje jos atsispindi tik iš vieno iš teisinių santykių dalyvių pozicijos, tai yra, jie neturi sisteminio požiūrio į mokestinės rizikos termino apibrėžimą. Tokiu atveju dažniausiai nustatomi ir paaiškinami vienas ar du mokestinės rizikos atsiradimo veiksniai. Teisės srityje dažniausiai nustatomas vienas sudėtingas mokesčių rizikos atsiradimo veiksnys – mokesčių teisės aktų netobulumas. Taip mano advokatų kontoros generalinis direktorius E. Timofejevas, RF Prekybos ir pramonės rūmų IV visos Rusijos mokesčių forume sakęs, kad mokesčių rizika kyla dėl netikslių mokesčių teisės aktų formuluočių. T.A. Kozenkova mokesčių rizikas sieja su šalies mokesčių politikos pokyčiais, naujų apmokestinimo formų nustatymu, tarifų pokyčiais, naujų mokesčių ir rinkliavų įvedimu, mokesčių lengvatų panaikinimu. S.A. Filinas mano, kad tai neigiami mokesčių teisės aktų pakeitimai vykdant finansinę veiklą, taip pat mokestinės klaidos, kurios daromos apskaičiuojant mokesčius.

Aukščiau išvardytos mokestinės rizikos atsiradimo priežastys dažniausiai yra nepakankamas sutartinių santykių tarp holdingui priklausančių įmonių užmezgimas. Tokiais atvejais vadovybė orientuojasi į komercinius ir veiklos klausimus bei pamiršta teisinį finansinių santykių įforminimą. Už šiuos trūkumus atsakingi asmenys, atsakingi už mokesčių sumą ir mokėjimą bei neturintys supratimo apie į holdingą įtrauktų įmonių santykius.

Vyresniosios finansų vadovų pozicijos, jų nuomone, apmokestinimo mažinimo klausimams nepakanka dėmesio, neužtenka laikytis mokesčių ataskaitų rengimo taisyklių ir terminų; ir mokėti mokesčius.

Didžiausia mokestinės rizikos tikimybė gali atsirasti atliekant mokesčių tyrimus prieš investicinių projektų užbaigimą, todėl būtent šiuo laikotarpiu nustatytos mokestinės rizikos gali turėti reikšmingos įtakos tolesniam investicijų gavimui.

Rizikos šaltinius galite suskirstyti pagal tipus:

Informaciniai veiksniai

Dažnai mokesčių rizikos priežastis yra informacijos iškraipymai ir trūkumai. Informacijos supratimo sudėtingumas, o ne jos nebuvimas, šiandien yra mokesčių rizikos priežastis. Mokestinių santykių dalyviai skirtingai supranta mokesčių teisės aktų taisykles, nes apmokestinimo mechanizmo teisinio aprašymo tikslumas yra gana sudėtingas, teisės technologijos turi trūkumų, taisyklės – spragų ir prieštaravimų. Be to, mokesčių institucijos kaltina pirkėjus dėl tiekėjų „skraidančios bendrovės“ ženklų. Todėl mokesčių rizikos veiksnys gali būti informacijos gavimo apie tiekėjų problemas sunkumai.

Organizaciniai veiksniai

Kitas veiksnys gali būti organizacijų struktūrinių padalinių sąveikos sudėtingumas: jei buhalterija laiku negaus informacijos apie sudarytas operacijas, bus pažeistas įstatymas. Žema darbuotojų, atsakingų už mokesčių planavimą ir mokėjimą, kvalifikacija taip pat yra veiksnys.

Techniniai veiksniai

Teisingo mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo problemos kyla dėl mokesčių mokėtojų ar mokesčių agentų klaidų. Kadangi nėra vieningo metodinio aparato įstatymų leidybos lygmeniu, specialios įrangos ir programų, sunku vesti atskirą skirtingai apmokestinamų sandorių apskaitą.

Ekonominės jėgos

Kitas veiksnys, pasireiškiantis mokesčių rizikai, yra reikalavimas keisti mokesčių teisės aktus, nustatyti ar panaikinti mokesčius, keisti sąskaitų faktūrų išrašymo ir mokėjimo tvarką, koreguoti mokesčių tarifus ir lengvatas, sprendžiant socialinio ir ekonominio reguliavimo problemas.

Dabartinės pagrindinių mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo sistemos problemiškumas lemia didelių išlaidų, susijusių su mokesčių mokėtojo įsipareigojimų vykdymu. Bandymai sutaupyti gali padidinti mokesčių riziką. Į šią kategoriją taip pat įeina: didžiulės išlaidos mokesčių konsultacijoms, konsultacijoms, mokestiniams ginčams ir auditui.

Socialiniai veiksniai

Tarp socialinių mokesčių rizikos priežasčių kai kurie autoriai išskiria kvazi-viešąjį interesą (socialinį biurokratijos interesą, kuriuo siekiama sudaryti sąlygas užtikrinti neformalų biurokratijos dominavimą likusios visuomenės dalies atžvilgiu), taip pat „administracinę rentą“ (kad. yra sisteminis išmokų (kyšių) gavimas, susijęs su administracinės padėties naudojimu).

Kita problemos pusė yra ta, kad valstybė gali aktyviai naudotis mokesčių politika kaip socialinių procesų reguliavimo įrankiu, siekdama vystyti visuomenę (pavyzdžiui, suvienodinti gyventojų pajamų lygį įvedant progresinio asmens apmokestinimo sistemą). pajamos).

Politiniai veiksniai

Mokesčiai ir mokesčių teisė gali užtikrinti „galios“ politikos dominavimą tais atvejais, kai demokratinės institucijos yra silpnos.

Tačiau kartais tarptautiniai įsipareigojimai, taip pat vidaus politinė situacija gali daryti spaudimą valdžiai.

Taigi pagrindinės mokestinės rizikos atsiradimo priežastys yra: mokestinės rizikos sampratos turinio prieštaravimai mokesčių mokėtojo ir valstybės požiūriu, taip pat teisės aktų problemos ir nepakankamas santykių tarp įmonių formalizavimas mokesčių mokėtojo ir valstybės požiūriu. laikantis. Taip pat yra rizikos veiksnių klasifikacija.

Išvada

Taigi mokestinės rizikos sampratą galima nagrinėti iš skirtingų mokestinių teisinių santykių dalyvių pozicijų, valstybės, mokesčių mokėtojo ir mokesčių agentų požiūriu.

Yra du mokestinės rizikos nustatymo būdai: mokesčių rizika kaip ekonominės rizikos dalis ir kaip finansinės rizikos dalis. Yra mokestinės rizikos (agresyvus mokesčių mažinimas, kuris išreiškiamas mokesčių lengvatų nepagrįstumu) ir nesąžiningos verslo praktikos rizika. Šiuo metu Rusijos verslininkai turi nemažai problemų, susijusių su mokesčių rizika, norint jas valdyti, reikia išmokti nustatyti jų mastą ir atsiradimo priežastis.

Yra tokia mokesčių rizikos veiksnių klasifikacija: informacinis, organizacinis, techninis, ekonominis, socialinis ir politinis. Kiekviena rūšis turi savo ypatybes, specifiką ir poveikį mokesčių teisės aktams.

Mokestinės rizikos atsiradimo priežastys yra įvairios. Pagrindinės problemos – mokestinės rizikos sampratos turinio prieštaravimai mokesčių mokėtojo ir valstybės požiūriu, teisės aktų problemos ir nepakankamas santykių tarp holdingo įmonių formalizavimas.

Norint susidoroti su problemomis, kuriant mokesčių planavimo ir kontrolės sistemą įmonėje reikalingas profesionalus požiūris. Šiuo metu užsienio šalyse naudojama sistema, kuri sukuria glaudžią organizacijos teisinių ir finansinių paslaugų sąveiką, pasinaudojant išorinio konsultanto, besispecializuojančio atitinkamoje mokesčių srityje, paslaugomis. Daugelyje išsivysčiusių šalių, turinčių rinkos ekonomiką, įmonės planavimo ir kontrolės problemos buvo išspręstos, tačiau, deja, Rusijos įmonės šių problemų dar neišsprendė. Panašu, kad daugelis Rusijos verslininkų mažai nutuokia apie mokestinę riziką, kuri jų laukia artimiausiu metu, pažeisdami mokesčių įstatymus šiandien.

Nuorodos

.Zaiceva S.S. Nemokių ir mažai konkurencingų įmonių mokesčių rizika // Adygėjos valstijos universiteto biuletenis. 5 serija: ekonomika. - 2011. - Nr. 4.

2.Lysenko I.V. Mokesčių rizika komercinių organizacijų veikloje: esmė ir valdymas / I.V.Lysenko // Finansai, apskaita ir analizė. - 2011 m.? Nr. 1.

.Čelyševa E.A. Apmokestinimo specifika ir asmenų mokesčių kontrolės rizikos // Ekonominio reguliavimo klausimai. - 2010. - 1 tomas. Nr.4.

.E.V.Popova. Auditoriaus mokestinės rizikos vertinimas tikrinant pajamų mokesčio skaičiavimus // Finansinė analizė. - 2010. - Nr. 12.

.Semenova O.S. Mokesčių rizikos pobūdžio klausimu // Finansai. 2010. Nr.7.

.Demčukas I.N. Mokesčių rizika: sąvokos esmė ir turinys // Tomsko valstybinio universiteto biuletenis. Ekonomika. - 2010. - Nr.1.

7.#"pateisinti">. http://www.elitarium.ru (Nuotolinio mokymo centras);

Mokymas

Reikia pagalbos studijuojant temą?

Mūsų specialistai patars arba teiks kuravimo paslaugas jus dominančiomis temomis.
Pateikite savo paraišką nurodydami temą dabar, kad sužinotumėte apie galimybę gauti konsultaciją.

Mokestinė rizika reiškia tikimybę, kad įmonė patirs neigiamų teisinių pasekmių finansinių nuostolių forma dėl valstybės institucijų veiksmų dėl privalomų biudžeto mokėjimų nustatymo procesų ir mokesčių teisės aktų neaiškumo ir neteisingumo.

Mokestinė rizika įmonei gali kilti ne tik dėl neefektyvią vidaus politiką vykdančio ūkio subjekto, bet ir dėl tam tikrų nuostatų, susijusių su mokesčių mokėjimu, dvilypumo panaudojimo ar gana rizikingų schemų, kuriomis siekiama kuo labiau sumažinti įmonės nuostolius. mokėjimai į biudžetą.

Mokestinių rizikų klasifikacija

Mokesčių rizika skirstoma į:

• išorinis ir vidinis;
• nenuspėjamas ir nuspėjamas;
• sisteminis ir nesisteminis.

Kiti rizikos pasidalijimo pagrindai yra šie:

• rizikos subjektai;
• tikimybinės pasekmės;
• išsilavinimo priežastys.

Kiti 3 dideli rizikos deriniai apima riziką:

• prieš susidarius prieštaringai situacijai su Federalinės mokesčių tarnybos struktūromis (pavyzdžiui, sandorio šalių nesąžiningumo atveju, neteisingai įregistravus užbaigtą verslo sandorį);
• vykdant mokesčių pervedimus dėl laiko stokos, nekokybiškos teisinės pagalbos;
• konflikto su NS padaliniu procese ir įskaitant nesutarimų dėl akto surašymą, ikiteisminį apskundimą prieš perduodant klausimą teismui, apskundimą teisme.

Kiekviename ginčų su mokesčių institucijomis dėl privalomų pervedimų etape kyla rizika:

• Informacinis.Šios rizikos yra susijusios su nepakankamu subjektų tarpusavio santykių suvokimu ir įstatyminio reguliavimo stoka. Pavyzdžiui, situacija dėl PVM atskaitos, kai sąskaita faktūra patvirtinama individualaus verslininko parašu faksimiliniu būdu, nėra aiškiai atspindėta teisės aktuose ar teisminiuose aktuose.
• Procedūrinis. Jie atspindi nepakankamą finansinių procesų reglamentavimą vykdant komercinę veiklą ir susidaro, kai nesilaikoma terminų, taisyklių ar kitų su mokesčių reglamentavimu susijusių reikalavimų (pavyzdžiui, pavėluotai pateikiama mokesčių deklaracija).
• Aplinka, susidariusi dėl nevienodo normų suvokimo mokesčių struktūroms ir sumas mokančioms įmonėms.
• Pavyzdžiui, pagal Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo nutarimą (2005 m. liepos 14 d. Nr. 9) Nacionalinės Asamblėjos struktūra turi galimybę įmonei taikyti atsakomybę pasibaigus teisiškai ribotam laikotarpiui. ieškinio senaties termino atkūrimas neteisėtą veiką padariusio juridinio asmens atžvilgiu. Teiginyje nėra aiškiai nurodyti numanomi veiksmai ir situacijos, o tai sukelia nuomonių konfliktą. Nesutarimų su tikrinimo struktūromis buvimas (nepriklausomai nuo jų atsiradimo priežasčių) gali turėti neigiamos įtakos organizacijos partnerystės ar rėmimo santykiams.

Mokestinės rizikos vertinimo kriterijai

Būtinybė įvertinti mokesčių riziką įmonėms yra priežastis, dėl kurios mokesčių tarnybos turi atlikti patikrinimus vietoje pagal parengtą planą (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. MM-3-06/333, 05). /30/2007).

Įmonės atrenkamos jų veiklai tikrinti, atsižvelgiant į tam tikrus pagrindus, įskaitant:

1. Organizacijos gauti nuostoliai per tam tikrą veiklos laikotarpį (nuo 2 metų). Ypatingą dėmesį sulaukia įmonės, neturinčios perspektyvų išeiti iš nuostolingos valstybės, nustatančios mažus atlyginimus darbuotojams ir atskaitančios didelius PVM sumas.
2. Maža privalomų įmokų našta, palyginti su vidutiniu rezultatu, būdingu šiai komercinei veiklai. Koeficientas apskaičiuojamas procentais, padalijus už ataskaitinį laikotarpį sumokėtų mokesčių sumą iš per tą patį laikotarpį gautų pardavimo pajamų be PVM.
3. Didelės mokesčių lengvatos. Bet bandymai pervesti PVM sumą, užtikrinančią palūkanų normos sumažinimą ir galimybę išvengti audito, gali sukelti mokesčių įstatymų pažeidimą.
4. Ribos dirbant pagal specialius su apmokestinimu susijusius režimus.
5. Išlaidų augimo tempas yra žymiai greitesnis nei pajamų augimo tempas. Inspektoriams gali kilti abejonių dėl pateiktų duomenų patikimumo, galimo jų pervertinimo ar neįvertinimo.
6. Reikšmingas – daugiau nei 10% – pelningumo lygio rodiklio nuokrypis nuo pramonės vidurkio. Prekių pelningumo lygis (%%) apskaičiuojamas padalijus parduotą pelną iš parduotų prekių savikainos, o turto – padalijus pelną iš pardavimų iš balanso valiuta.
7. Mažas darbuotojų uždarbis (žemesnis nei pramonės vidurkis). Organizacija gali nuslėpti faktiškai mokamą atlyginimą arba neįvertinti piliečių pajamų ir vieningo socialinio mokesčio tarifų.
8. Sutartys su perpardavėjais ar tarpininkais, dažniausiai sudaromos siekiant paslėpti pelno dydį ir sumažinti privalomo biudžeto mokėjimo sumą. Abejonių kelia sutartys, kurių nuostatos neatitinka ūkinių sandorių taisyklių (pvz., nepagrįstas ilgas mokėjimo atidėjimas), perkama/parduota produkcija nėra įmonės verslinės veiklos rezultatas, taip pat aktyvaus bendradarbiavimo situacijos. tarp šalių, kai vienas iš dalyvių nevykdo įsipareigojimų pagal sandorį.
9. Paaiškinimų dėl bendrovės gauto SB pranešimo nepateikimas.
10. Juridinio asmens buveinės keitimas ir registracija, įsipareigojama pratęsti terminą veiklos trūkumams ištaisyti.
11. Bendradarbiavimas su sandorio šalimis, kurios kelia įtarimų NS dėl tų pačių registracijos adresų buvimo keliose įmonėse vienu metu arba dėl to, kad vienas asmuo eina tas pačias pareigas (direktorius, steigėjas) keliose įmonėse.

Mokesčių rizikos valdymas

Siekiant užtikrinti saugumą nuo mokesčių rizikos, vykdant verslo veiklą reikia laikytis tam tikrų taisyklių, įskaitant:

• Venkite veiksmų, keliančių riziką, pavyzdžiui, sudarant abejotino pobūdžio sandorius, naudojantis įtartinų įmonių paslaugomis ar pažeidžiant darbo įstatymus.
• Imkitės priemonių rizikai suvaldyti ir sumažinti, nustatydami ir tirdami rizikos pasekmes, jų mastą ir kritiškumą įmonei.
• Ypatingas dėmesys organizacijoje turėtų būti skiriamas dokumentų, įskaitant papildomus, prieinamumui tiek su įmonės veikla, tiek su normatyviniu ir įstatyminiu pobūdžiu. Tokia dokumentinė parama padės prieštaringose ​​situacijose su tikrinimo struktūromis.
• Svarbu išstudijuoti įsiteisėjusius teismų sprendimus dėl galimo jų panaudojimo kaip precedento ir tam tikros mokesčių taisyklės kilus ginčams.

Teisingas ūkinių operacijų registravimas, pažangus vykdytojų (buhalterių) mokymas, savanoriško audito atlikimas ir mokestinės rizikos valdymo sistemos įdiegimas leis įmonei efektyviai paskirstyti nuosavas lėšas.

Tuo pačiu metu naudojami finansinio optimizavimo metodai turi atitikti teisinę ir ekonominę atitiktį. Tam tikrais atvejais rekomenduojama kreiptis į Mokesčių tarnybą, kad gautumėte paaiškinimą dėl galimų mokestinių pasekmių arba mokesčių taisyklių aiškinimo konkrečiai teisinei situacijai.