Yana Bezdenezhnykh, Viši konzultant Odjela za računovodstvo, porezno i ​​pravno savjetovanje Grupe tvrtki VneshEconomAudit

Razvoj poslovanja uvijek je povezan s korištenjem inovacija. U današnjem konkurentskom okruženju inovacije igraju ključnu ulogu u napretku poduzeća. Jedan od oblika poticanja i potpore inovacijskoj djelatnosti je posebna porezna politika države. Razgovarat ćemo o prednostima u ovom području.

Razvoj poslovanja uvijek je povezan s korištenjem inovacija. U današnjem konkurentskom okruženju, inovacija igra ključnu ulogu u napretku poduzeća.

Inovativni poslovni sektor spaja različita područja, uključujući znanstvene, tehnološke, organizacijske, financijske i komercijalne aktivnosti. Njegova struktura može se prikazati na dijagramu:

Trenutno se inovativnim mogu nazvati inženjerske i dizajnerske tvrtke, stanovnici posebnih gospodarskih zona, sudionici projekta Skolkovo i organizacije informacijske tehnologije.

2. Porezne povlastice za inovativna poduzeća

Jedan od oblika poticanja i potpore inovacijskoj djelatnosti je posebna porezna politika države. O prednostima u ovom području govorit ćemo u ovom članku.

Olakšice od poreza na dohodak

1. Troškovi istraživanja i razvoja.

Inovativnost karakterizira visoka stopa promjene ideja i često ažuriranje resursa i opreme. Dakle, istraživanje i inovacije uvijek uključuju plaćanja velikih razmjera, investicije, investicije, takozvane troškove istraživanja i razvoja.
Za inovativne tvrtke posebno je važno da se izdaci za izume i eksperimentalne razvoje, bez obzira na rezultat, u potpunosti mogu uzeti u obzir kao rashodi koji umanjuju oporezivu dobit.

Kao što vidite, postoje posebne vrste istraživanja i razvoja, čije troškove je dopušteno ne samo uključiti u izračun poreza na dohodak, već ih i povećati za 1,5 puta. Važno je potvrditi zakonitost primjene povećavajućeg koeficijenta na kraju poreznog razdoblja. Za to se prijavi poreza na dohodak prilaže znanstveno ili tehničko izvješće za svaki projekt. Njegov oblik je proizvoljan.

Od 2012. godine troškovi istraživanja i razvoja se u poreznom knjigovodstvu priznaju kao paušalni iznos. Glavno je da su radovi ili njegove pojedinačne faze završeni, što znači da je potvrda o prihvaćanju potpisana.

2. Politika amortizacije.
Jedna kategorija poticajnih mjera odnosi se na obračun amortizacije u poreznom knjigovodstvu.

Kao rezultat korištenja ovih pogodnosti, tvrtka će moći 3 puta brže prenijeti trošak dugotrajne imovine na troškove. A kada amortizirate niz "inovativnih" nematerijalne imovine, nemojte se oslanjati na trajanje ugovora, što će omogućiti da čak i nematerijalna imovina pod 10-godišnjim ugovorima bude uključena u troškove unutar 25 mjeseci.

Investicijski porezni kredit

Među općim mehanizmima za poticanje inovacijske aktivnosti može se istaknuti investicijski porezni kredit (ITC). Predstavlja pogodnost u vidu promjene roka plaćanja poreza.

U tom slučaju organizacija dobiva pravo prenijeti svoje porezne uplate ne u cijelosti u određenom vremenskom razdoblju. Ovako odgođeni iznos porezne obveze je iznos porezne obveze.

Porezni kredit za investicije može se odobriti za porez na dobit poduzeća, kao i za regionalne i lokalne poreze. Moguće razdoblje odgode je od jedne do pet godina.

Tvrtke u sektoru inovacija imaju pravo podnijeti zahtjev za INC ako:

• provoditi istraživanje i razvoj ili možda izvršiti tehničku ponovnu opremu vlastite proizvodnje;
• sudjeluju u provedbenim aktivnostima;
• stvarati nove materijale i tehnologije ili poboljšavati postojeće;
• ulagati u izgradnju objekata koji imaju najviši razred energetske učinkovitosti ili visoku energetsku učinkovitost, u skladu s popisom koji je odobrila Vlada Ruske Federacije od 12. srpnja 2011. br. 562.

Algoritam za korištenje INC-a izgleda ovako:

1. Društvo s regulatornim tijelima sklapa ugovor o investicijskom poreznom kreditu i njime definira pojedinačni postupak smanjenja poreznih davanja.
2. Zatim, u svakom izvještajnom razdoblju, organizacija naplaćuje porez, ali ga istovremeno prenosi u smanjenom iznosu, ali ne manje od 50% dugovanog iznosa.
3. Smanjenje se vrši za svako plaćanje sve dok iznos odgođenog poreza ne postane jednak iznosu kredita predviđenom ugovorom.
4. Nakon čega slijedi postupna otplata poreznih obveza i otplata kamata za dane rate.

Iznos mogućeg poreznog kredita za ulaganje ovisi o razlogu primanja:

Razlozi za dobivanje INC	TINTA veličina	Norma Poreznog zakona Ruske Federacije
Istraživački ili razvojni rad ili tehničko preopremanje vlastite proizvodnje	100% troškova opreme koju je kupila organizacija, koja se koristi isključivo za ove svrhe	stavak 1. stavak 2. članka 67. Poreznog zakona Ruske Federacije
Implementacijske ili inovativne aktivnosti, uključujući stvaranje novih ili poboljšanje korištenih tehnologija, stvaranje novih vrsta sirovina ili materijala	Određuje se sporazumom između ovlaštenog tijela i organizacije	Podtočka 2. stavak 2. članak 67. Poreznog zakona Ruske Federacije

Za dobivanje investicijskog poreznog kredita, organizacija mora podnijeti zahtjev ovlaštenom tijelu i sklopiti INC ugovor, čiji je oblik utvrđen naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 29. studenog 2005. br. SAE- 3-19/622@.

Važno je zapamtiti da se za svaki od temelja za primanje beneficija dostavlja pojedinačni popratni paket dokumenata (nalog Federalne porezne službe Ruske Federacije od 28. rujna 2010. br. MMV-7-8/469@) . Na primjer, prilikom provođenja istraživanja i razvoja ili tehničke ponovne opreme trebat će vam:

• potvrditi pravo na investicijski kredit,
• potvrditi činjenicu kupnje i trošak opreme koja se koristi isključivo u inovativne svrhe,
• dati poslovni plan za investicijski projekt.

Nijanse oporezivanja rezidenata posebnih gospodarskih zona

Jedna od kategorija poreznih olakšica u sektoru inovacija dodjeljuje se na teritorijalnoj osnovi. Takve se povlastice ostvaruju stvaranjem posebnih gospodarskih zona. U ovom slučaju oporezivanje tvrtke ovisi o njezinoj lokaciji.

Posebna gospodarska zona je dio teritorija na kojem postoji jedinstveni režim obavljanja djelatnosti koji se izražava posebnim pravnim, upravnim, poreznim i carinskim propisima.

Tvrtkama u inovacijskom sektoru, u cilju razvoja i implementacije znanstvenih proizvoda, kao i poticanja inovacijskog procesa, namijenjene su tehnološko-inovacijske posebne gospodarske zone (TVSEZ). U Rusiji se nalaze u Zelenogradu, Dubni, Sankt Peterburgu i Tomsku.

Za stanovnike tehnološko-inovacijske posebne gospodarske zone Postoje takve posebne porezne olakšice kao što su:

• porezni praznici;
• smanjena stopa poreza na dohodak;
• snižene stope za prometni porez i premije osiguranja;
• režim slobodne carinske zone;
• jamstva protiv nepovoljnih promjena zakonodavstva.

Porezni praznici

Pogledajmo detaljnije neke od prednosti. Dakle, porezne povlastice, trenutno karakteristične isključivo za TVOEZ poduzeća, jesu porezni praznici.

Suština povlastice je da rezidenti od trenutka kada dobiju takav status dobivaju djelomično ili potpuno oslobađanje od plaćanja poreza na imovinu, zemljišta i prometa u razdoblju od pet godina.

1) Porezni praznici na prometni porez

To znači da su tvrtke oslobođene plaćanja poreza na kupljena i registrirana vozila.

Lokalne porezne olakšice neovisno utvrđuju zakonodavna tijela svakog subjekta. Rezidenti gotovo svih TVOEZ-ova imaju pravo na porezno oslobođenje od poreza na prijevoz. Uvjeti i rokovi poreznog odmora razlikuju se ovisno o subjektu Ruske Federacije:

Pravo na naknadu potvrđuje se izvatkom iz registra rezidenata posebne gospodarske zone, koji izdaje tijelo upravljanja posebne gospodarske zone.

2) Porezno oslobođenje od poreza na zemljište

Porezno oslobođenje od poreza na zemljište moguće je ako je rezident TVOEZ-a pravna osoba, registrirana na propisani način, primjenjuje opći sustav oporezivanja i uvrštena je u jedinstveni registar rezidenata.

U tom slučaju, zemljišna parcela mora se nalaziti na području SEZ-a i pripadati rezidentu na pravu vlasništva ili pravu trajnog korištenja. I također ga koristi tvrtka za provedbu investicijskog projekta.

Početno razdoblje naknade je pet godina od trenutka nastanka vlasništva nad svakom zemljišnom parcelom (9. članak 395. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, pogodnost se može proširiti zakonima konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

3) Porezno oslobođenje na porez na imovinu

Oni se izražavaju u činjenici da 10 godina od datuma registracije dugotrajne imovine rezident ne uzima u obzir njegovu vrijednost pri izračunu porezne osnovice poreza na imovinu. Istina, samo ako je ispunjen niz uvjeta:

• dugotrajna imovina stvorena ili nabavljena u svrhu obavljanja djelatnosti u SEZ-u,
• nalazi se na području SEZ-a;
• koristi se na ovom teritoriju u okviru sporazuma o stvaranju SEZ-ova;
• nalaze se u bilanci rezidenta.

Štoviše, ako se imovina istovremeno koristi i za tehnološke inovacije i za druge vrste aktivnosti, tada je također oslobođena poreza (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 28.02.08 br. 03-05-04-01/ 09).

Međutim, ako se pojedine nekretnine u bilanci rezidenta u cijelosti koriste za obavljanje druge djelatnosti, tada se porez plaća na uobičajeni način.

Olakšice od poreza na dohodak

Jedan od instrumenata mehanizma olakšica poreza na dohodak je porezna stopa. Dohodak rezidenata od aktivnosti tehnoloških inovacija u TVOEZ-u oporezuje se sniženom stopom poreza na dohodak. Ali samo u smislu poreza koji se upisuje u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Trenutno svi postojeći TVEPZ-i primjenjuju najnižu moguću stopu poreza na dohodak od 13,5%.

Porezna uprava

Još jedna pogodnost za stanovnike SEZ-a je jamstvo protiv nepovoljnih promjena u zakonodavstvu o porezima i naknadama.

To znači da tijekom razdoblja važenja sporazuma o obavljanju tehnološko-inovacijskih aktivnosti tvrtke ne primjenjuju zakonodavne akte koji pogoršavaju njihov položaj (članak 38. Saveznog zakona od 22. srpnja 2005. br. 116-FZ „O posebnim gospodarskim zonama u Ruska Federacija”).

Iznimka od ovog zakona je samo u odnosu na oporezivanje trošarinskih proizvoda.

Značajke oporezivanja stanovnika Skolkova

Skolkovo je ultramoderni znanstveno-tehnološki kompleks za razvoj i komercijalizaciju novih tehnologija koji se stvara nedaleko od Moskve.

Inovacijski centar nema status posebne gospodarske zone, ali ispunjava sve karakteristike iste. Možemo reći da su tvrtke koje su dobile status rezidenata ovog centra praktički oslobođene oporezivanja. No, nije lako postati sudionikom projekta.

Ako su istovremeno ispunjeni svi uvjeti, organizacija ima pravo na dobivanje statusa sudionika projekta, koji se dodjeljuje od trenutka upisa organizacije u registar sudionika i vrijedi 10 godina.

Zadržimo se detaljnije na olakšicama za porez na dohodak, PDV i porez na imovinu.

Olakšice od poreza na dohodak

Sve dok godišnji prihod ne prelazi 1 milijardu rubalja, tvrtke koje posluju u Skolkovu mogu biti izuzete od obveze plaćanja poreza na dohodak u vezi s obračunom i plaćanjem poreza. Ova pogodnost omogućuje stanovnicima:

• ne obračunavati i ne plaćati porez na dohodak (čl. 1, st. 1, čl. 23, čl. 286, 287 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• ne voditi porezne evidencije sukladno čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 3, klauzula 1, članak 23 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Važno je zapamtiti da čak i nakon što su odlučili koristiti pogodnost, sudionici Skolkova dužni su podnijeti porezne prijave na temelju rezultata izvještajnog i poreznog razdoblja, budući da dostava izvješća nije povezana s obračunom i plaćanjem poreza (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. prosinca 2011. br. 03-03-06/1/ 832).

Napominjemo da se ovo pravilo ne odnosi samo na porez na dohodak, već i na PDV i porez na imovinu.

Moguće je osloboditi se obveza poreznog obveznika i zatražiti pravo na beneficije odmah nakon dobivanja statusa sudionika u projektu Skolkovo (čl. 1, st. 1, čl. 4, čl. 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da ako postanete rezident, čak ni usred obračunskog razdoblja, nećete morati čekati novi kvartal ili godinu organizacije.

Pritom treba uzeti u obzir da sama prisutnost statusa ne daje pravo na oslobađanje od obveza poreznog obveznika. Da bi to učinio, sudionik projekta Skolkovo koji je odlučio početi koristiti povlasticu mora poslati niz dokumenata poreznoj upravi na mjestu registracije najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije za Moskvu od 14. travnja 2011. br. 16-15/ 036416).

Za naknadno korištenje prava na izuzeće, potrebno je jednom godišnje, najkasnije do 20. siječnja, podnijeti poreznoj upravi na mjestu registracije obavijest o produženju s prilaganjem gore navedenih dokumenata (6. stavak članka 246.1. Porezni zakon Ruske Federacije).

Imajte na umu da ako sudionik projekta Skolkovo ne dostavi dokumente ili dostavi lažne podatke, porez, a kao rezultat toga, kazne za proteklo porezno razdoblje morat će se obračunati i platiti u proračun (stavak 4. stavak 6. , članak 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stanovnik Skolkova ima nekoliko načina da se vrati na plaćanje poreza na dohodak. Oni su prikazani na dijagramu:

Imajte na umu da čak i ako tvrtka izgubi ili odbije povlasticu, tvrtka može oporezivati ​​dobivenu dobit po stopi od 0%.

Da bi se to postiglo, potrebno je da ukupan iznos dobiti koju je ostvario sudionik projekta Skolkovo ne prelazi 300 milijuna rubalja. Ova obračunska vrijednost utvrđuje se kumulativno, ali ne od početka poslovanja, već od početka poreznog razdoblja u kojem je korist izgubljena. Ukupni financijski rezultat utvrđuje se zbrajanjem godišnje obračunate dobiti ili gubitka.

Algoritam za provjeru prava korištenja pogodnosti izgleda ovako:

PRIMJER

Na primjer, 2011. godine organizacija istraživačkog instituta dobila je status sudionika u projektu Skolkovo i počela primjenjivati ​​izuzeće od obveza poreznih obveznika. Pretpostavimo da 2013. gubi pravo na otpust. Stoga, za cijelu 2013. godinu, organizacija mora utvrditi poreznu osnovicu po načelu nastanka događaja. Recimo da je financijski rezultat gubitak od 50 milijuna rubalja.

Također, na kumulativnoj osnovi, organizacija će utvrditi poreznu osnovicu za svako sljedeće porezno razdoblje. Pretpostavimo da će za 2014. dobit biti 150 milijuna rubalja, a za 2015. - 210 milijuna rubalja.

Organizacija mora sažeti dobivene vrijednosti. Ukupna dobit za 2013.-2015 iznosit će 310 milijuna rubalja. (-50 milijuna rubalja + 150 milijuna rubalja + 210 milijuna rubalja).

Ova vrijednost premašuje graničnu vrijednost od 300 milijuna rubalja, stoga na kraju 2015. organizacija istraživačkog instituta mora platiti porez na dohodak po općoj stopi, kao i kazne za kašnjenje u plaćanju akontacija tijekom 2015. godine.

Najkasnije do 28. ožujka 2016. organizacija istraživačkog instituta mora prenijeti porez na dobit u proračun. Budući da tijekom 2015. godine nije plaćala predujmove, u istom roku moraju biti doznačene i pripadajuće kazne.

Sudionici projekta Skolkovo koji su prešli na korištenje nulte stope poreza na dohodak moraju godišnje podnositi podatke o njegovom ukupnom iznosu uz poreznu prijavu poreza na dohodak (6. stavak 289. članka Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trenutačno važeće izvješće zove se „Izračun ukupne dobiti (gubitka) sudionika projekta za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizaciju njihovih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom „O inovacijskom centru Skolkovo“. Njegov obrazac odobren je nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. prosinca 2010. br. 196n.

PDV olakšice

Mehanizam ostvarivanja i korištenja olakšica u vezi s PDV-om sličan je oslobađanju isplatitelja od obveze poreza na dohodak. Najvažnije je imati dokumentiran status rezidenta Skolkova i prijaviti inspektoratu svoju želju da budete oslobođeni plaćanja PDV-a.

Obrazac obavijesti o korištenju prava na izuzeće (o produljenju roka valjanosti prava na izuzeće) odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije. Trenutno je na snazi ​​dokument uveden nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. prosinca 2010. br. 196n.

Ne zaboravite da je važno prijaviti svaki od poreza - porez na dohodak i PDV - posebno.

Napominjemo da ostvarivanje prava sudionika Skolkova na izuzeće od obveza poreznih obveznika za PDV i porez na dobit ne podrazumijeva automatski prijelaz poduzeća na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 1. studenoga 2011. broj 03-11-06/2/150) .

Olakšice od poreza na imovinu

Osim PDV-a i poreza na dohodak, organizacije Skolkovo automatski su oslobođene plaćanja poreza na imovinu (čl. 20, čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, nema potrebe prijavljivati ​​to regulatornim tijelima.

Pogodnost se gubi ili nakon gubitka statusa rezidenta, ili od početka godine, u kojoj će ukupna dobit za cijelo razdoblje postojanja biti 300 milijuna rubalja.

Olakšica omogućuje tvrtkama koje ne vode računovodstvene evidencije da prilikom ispunjavanja porezne prijave ili akontacije poreza na imovinu ne navedu ostatak vrijednosti dugotrajne imovine za koju se ostvaruje porezna olakšica (dopis Ministarstva financija od Ruske Federacije od 19. listopada 2011. br. 03-05-04-01 /35).

Imajte na umu da se možete odreći svih pogodnosti, ali neće biti ponovno izdane.

3. Pogodnosti za inovativna poduzeća vezane uz plaćanje doprinosa za osiguranje u državne izvanproračunske fondove

Važan alat za podršku inovativnim tvrtkama je snižena stopa osiguranja za pojedinačne subjekte. Konkretno, trenutno su predviđene pogodnosti za sljedeće organizacije i pojedinačne poduzetnike:

Značajke primjene stopa osiguranja od strane organizacija koje rade u području informacijske tehnologije

Prije svega, shvatimo na koga se ovo pravilo odnosi: IT tvrtke su organizacije koje:

• razvijati i implementirati računalne programe ili baze podataka;
• pružanje usluga i rad na razvoju, prilagodbi, modificiranju računalnih programa i baza podataka,
• se bave instalacijom, testiranjem i održavanjem računalnih programa i baza podataka.

No, čak i kao informatička tvrtka, organizacija ima pravo koristiti sniženu tarifu samo uz ispunjenje niza uvjeta.

Imajte na umu da se za novostvorene organizacije uzima u obzir prosječan broj zaposlenih za tekuće izvještajno razdoblje.

Razlika je u tome što u prosjeku zaposlenih nisu uključene osobe koje rade po ugovoru o djelu, kao ni vanjski honorarni radnici. No prosječni broj zaposlenih uključuje prosječan broj zaposlenih plus prosječan broj vanjskih honorarnih radnika, kao i zaposlenika koji su obavljali poslove po ugovoru o građanskom ugovoru.

Ako se informatičkoj tvrtki oduzme državna akreditacija ili prekorači ograničenja broja zaposlenih ili udjela u prihodu, gubi pravo na beneficije. Štoviše od početka razdoblja, u kojem je poništena državna akreditacija ili je otkriveno nepoštivanje nekog od kriterija.

Značajke tarifa osiguranja za inženjerske tvrtke

Nemaju sve inženjerske ili projektantske tvrtke pravo primijeniti sniženu tarifu. Organizacija koja pruža:

• Inženjerske i konzultantske usluge za pripremu procesa proizvodnje i prodaje;
• inženjerske i konzultantske usluge za pripremu izgradnje i rad industrijskih, infrastrukturnih, poljoprivrednih i drugih objekata;
• usluge predprojektiranja i projektiranja, primjerice izrada studija izvedivosti, razvoj dizajna i druge slične usluge.

Za ovu kategoriju, popust na stopu premija osiguranja vrijedi samo u razdoblju 2012.-2013. i namijenjen je povećanju konkurentske prednosti ruskih dizajnerskih organizacija. Ukupna tarifa iznosi 30% i podijeljena je po fondovima kako slijedi:

Mirovinski fond Ruske Federacije	FSS RF	FFOMS
22%	2,9%	5,1%

Sama tvrtka nije dužna obavijestiti regulatorna tijela o prisutnosti zaključka. Za nju će to učiniti posebno izvršno tijelo. Rok za ispunjenje ove obveze dodjeljuje mu se u roku od mjesec dana nakon izvještajnog mjeseca.

Značajke tarife osiguranja za stanovnike Skolkova

Stanovnicima Skolkova omogućene su olakšice ne samo u obračunu poreza, već i u plaćanju premija osiguranja. To je zbog potrebe da inovativna poduzeća privuku visoko plaćene, kvalificirane stručnjake.
Tarifa za tvrtke u Skolkovu smanjena je do maksimuma i iznosi 14% u mirovinskom fondu Ruske Federacije. Da biste ga mogli koristiti, važno je ispuniti dva uvjeta.

Prije svega, imati trenutni status sudionika u projektu Skolkovo. Istodobno, snižena tarifa može se primjenjivati ​​od 1. dana u mjesecu nakon što je dodijeljena. To znači da ako postanete rezident, čak ni usred obračunskog razdoblja, nećete morati čekati novi kvartal ili godinu organizacije.

Drugi parametar za korištenje pogodnosti je usklađenost s ograničenjem prihoda u iznosu od 1 milijarde i dobiti u iznosu od 300 milijuna rubalja.

Za provjeru usklađenosti s ovim kriterijem najprije se utvrđuje godina u kojoj prihod premašuje milijardu rubalja. Zatim se od početka tog razdoblja porezna dobit obračunava na obračunskoj osnovi iz godine u godinu, a čim njezina veličina dosegne 300 milijuna rubalja, rezident gubi pravo na naknadu od sljedećeg mjeseca.

Značajke stopa osiguranja za organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav

Posebne povlastice daju se onim inovativnim tvrtkama koje su koncentrirane u malim poduzećima i koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Za niz takvih društava s posebnim vrstama djelatnosti predviđene su snižene stope premije osiguranja. Na primjer, ako organizacija provodi istraživanje i razvoj, radi u građevinarstvu ili proizvodnji ili koristi računalnu tehnologiju i informacijsku tehnologiju u svojim aktivnostima, ima pravo na naknadu. Glavni uvjet za njegovu primjenu je ostvarenje najmanje 70% svih prihoda od inovativne djelatnosti.

Ukupna tarifa u 2012. iznosi 20% iu cijelosti se uplaćuje u mirovinski fond Ruske Federacije.

4. Značajke računovodstva

Što se tiče računovodstva, tu inovativna poduzeća nemaju prednosti. Obveza vođenja evidencije dodijeljena je svim pravnim osobama, osim organizacija koje su prešle na pojednostavljeni sustav oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ove godine samo sudionici Skolkova imaju posebne uvjete. Daje im se pravo izbora: voditi računovodstvo u cijelosti ili na način utvrđen za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav. Istina, nakon što su se odlučili za bilo koju od opcija, stanovnici ne bi trebali zaboraviti na računovodstvo dugotrajne imovine.

Unatoč činjenici da stanovnik Skolkova vodi evidenciju prema pojednostavljenim pravilima, on nije dužan podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 26. listopada 2011. br. 03-11-20 /2).
Moguće je koristiti pravo izbora dok godišnji prihod od prodaje ne dosegne 1 milijardu rubalja (čl. 4, čl. 4 Zakona br. 129-FZ). Nakon prekoračenja ograničenja, stanovnik Skolkova gubi mogućnost vođenja samo porezne evidencije.

Imajte na umu da su od 2013. i pojednostavljivači i sudionici projekta Skolkovo, u skladu s novim zakonom „O računovodstvu” (od 12/06/11 br. 402-FZ), lišeni svojih pogodnosti - obveze vođenja evidencije dodjeljuje se svim poslovnim subjektima. Istina, uz napomenu da bivši korisnici smiju voditi evidenciju i sastavljati financijska izvješća prema pravilima koja vrijede za mala poduzeća.

To znači da će financijski izvještaji nužno sadržavati dva oblika: bilancu i račun dobiti i gubitka. Istodobno, podaci u izvješćima mogu se odražavati samo po skupinama članaka, odnosno bez pojedinosti pokazatelja po članku.

Zaključak.

Tako je analiza postojećeg zakonodavstva pokazala da su poduzeća u području inovacija na posebnom računu kod države. A zakonodavstvo o porezima i naknadama već danas sadrži velik broj alata usmjerenih na potporu inovacijama i podupiranje aktivnosti poduzeća u ovom području. Uloga poreznih poticaja je održati potražnju za inovativnim proizvodima i privući ulaganja u nove tehnologije.

pozivamo Vas na seminar

"SKOLKOVO: računovodstvo i oporezivanje sudionika projekta u 2019 "

.

Seminar provodi

PROGRAM SEMINARA:

1. Regulatorno reguliranje aktivnosti sudionika projekta SKOLKOVO.

• Savezni zakon od 28. rujna 2010. br. 244-FZ "O inovacijskom centru Skolkovo"
• Pravilnik o dodjeli i gubitku statusa sudionika projekta. Startupi. Centri za primijenjena istraživanja. Partnerski istraživački centri.
• Odvojeni odjeli sudionika projekta SKOLKOVO.
• Pravila za izvođenje istraživačkih aktivnosti sudionika projekta: novo izdanje 2019.
• Područja djelovanja sudionika projekta SKOLKOVO.
• Komercijalizacija rezultata istraživanja.
• Koje vrste aktivnosti sudionici SKOLKOVA nemaju pravo provoditi?
• Pravilnik o potporama i mikropotporama sudionicima projekta.
• Prijevremeno isključenje organizacija iz Registra sudionika.

2. Registracija sudionika projekta SKOLKOVO kod poreznih vlasti.

3. Značajke računovodstva sudionika u projektu SKOLKOVO.

• Računovodstvo troškova istraživanja i razvoja (PBU 17/02).
• Stjecanje i stvaranje nematerijalne imovine (PBU 14/2007)
• Obračunavanje PATENATA za izume, industrijski dizajn, uporabne modele.
• Računalni programi: razvoj, instalacija, adaptacija, modifikacija, održavanje.
• Pojednostavljene metode računovodstva i financijskog izvještavanja.

4. Godišnja i polugodišnja izvješća sudionika projekta SKOLKOVO: novi obrasci, postupak ispunjavanja i rokovi predaje.

5. Porezne olakšice za sudionike projekta SKOLKOVO:

• oslobađanje od obveze poreznog obveznika za PDV;
• oslobađanje od obveze poreznog obveznika poreza na dobit;
• izuzeće od obveza poreza na imovinu poduzeća;
• pogodnosti za plaćanje državne pristojbe,
• oslobođenje od plaćanja carina i pristojbi.

6. Značajke privlačenja stranih državljana na rad.

• Radne dozvole za strance s vizom.
• Privlačenje VKS.

Jedna od mjera inovacijske politike Ruske Federacije je stvaranje centra Skolkovo, koji je zapravo poseban oblik partnerstva države, znanosti i gospodarstva.

Rusko porezno zakonodavstvo predviđa veliki broj poreznih olakšica za sudionike projekta Skolkovo. U ovom ćemo članku govoriti o plaćanju poreza na dohodak od strane organizacija koje sudjeluju u projektu.

Politika Ruske Federacije u području razvoja inovacijskog sustava temelji se na ravnopravnom javno-privatnom partnerstvu i usmjerena je na kombiniranje napora i resursa države i poslovnog sektora gospodarstva za razvoj inovativne djelatnosti.

U ruskom zakonodavstvu inovacijska se djelatnost shvaća kao obavljanje poslova i (ili) pružanje usluga usmjerenih na stvaranje i organiziranje proizvodnje temeljno novih proizvoda (roba, radova, usluga) ili s novim potrošačkim svojstvima, stvaranje i primjenu novih ili modernizacija postojećih metoda (tehnologija) njegove proizvodnje, distribucije i uporabe, za korištenje strukturnih, financijsko-ekonomskih, kadrovskih, informacijskih i drugih inovacija (inovacija) u proizvodnji i prodaji proizvoda (roba, radova, usluga) koji omogućiti uštedu troškova ili stvoriti uvjete za takve uštede. Ovaj koncept inovacijske djelatnosti sadržan je u Glavnim pravcima politike Ruske Federacije u području razvoja inovacijskog sustava za razdoblje do 2010. godine, odobrenim 5. kolovoza 2005. N 2473p-P7.

Dakle, aktivnosti inovacijskog centra Skolkovo regulirane su normama Saveznog zakona od 28. rujna 2010. N 244-FZ „O inovacijskom centru Skolkovo” (u daljnjem tekstu Zakon N 244-FZ). Uz navedeni regulatorni dokument, kako bi se stvorili povoljni uvjeti za provedbu ovog inovativnog projekta, Savezni zakon br. 243-FZ od 28. rujna 2010. „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u vezi s usvajanjem Saveznog zakona „O inovacijskom centru” usvojen je Skolkovo” (u daljnjem tekstu Zakon br. 243-FZ). Zahvaljujući posljednjem od ovih zakona, uspostavljen je poseban pravni režim za sudionike projekta za provođenje istraživanja, razvoja i komercijalizaciju svojih rezultata u inovacijskom centru Skolkovo (u daljnjem tekstu: sudionici projekta Skolkovo), koji osigurava , između ostalog, veliki broj pogodnosti po pitanju plaćanja poreza i neporeznih davanja u vidu premija osiguranja. Štoviše, ove se pogodnosti odnose kako na organizacije koje se stvarno nalaze na području samog centra, tako i na organizacije koje se nalaze izvan njega. Glavno pravilo za pružanje poreznih olakšica je da ih može iskoristiti samo organizacija koja ima status sudionika u projektu Skolkovo.

Sudionik projekta Skolkovo na temelju članka 8. čl. 2 Zakona N 244-FZ može postati bilo koja ruska organizacija koja ispunjava sljedeće uvjete:

– organizacija je stvorena isključivo u svrhu provođenja istraživačkih aktivnosti na terenu (članak 10. članak 8. Zakona br. 244-FZ):

energetsku učinkovitost i očuvanje energije, uključujući razvoj inovativnih energetskih tehnologija;

nuklearne tehnologije;

svemirske tehnologije, prvenstveno u području telekomunikacija i navigacijskih sustava (uključujući i stvaranje odgovarajuće zemaljske infrastrukture);

medicinske tehnologije u području razvoja opreme, lijekova;

strateške računalne tehnologije i softver;

– stalno izvršno tijelo organizacije, kao i druga tijela ili osobe ovlaštene djelovati u ime društva bez punomoći, stalno se nalaze na području Centra (stavka 2. članka 10. Zakona br. 244. -FZ).

Ako ruska organizacija ispunjava sve gore navedene uvjete, tada može postati sudionik projekta Skolkovo i, sukladno tome, ima pravo tražiti porezne olakšice utvrđene za ovu kategoriju subjekata.

Organizacija dobiva status sudionika projekta na razdoblje od 10 godina od dana upisa u registar sudionika projekta, što proizlazi iz st. 1. i 5. čl. 10. Zakona br. 244-FZ.

Dakle, koje su pogodnosti predviđene poreznim zakonodavstvom za sudionike projekta Skolkovo u odnosu na porez na dobit?

Na temelju st. 1. čl. 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije koje imaju status sudionika u projektu Skolkovo, u roku od 10 godina od dana primitka ovog statusa, imaju pravo biti oslobođene od ispunjavanja obveza poreznih obveznika za porez na dobit. (u daljnjem tekstu: oslobođenje od plaćanja poreza na dohodak).

Organizacija također može dobiti ovo izuzeće od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dobila status sudionika u projektu Skolkovo (točka 4. članka 246.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, status sudionika projekta ne znači da organizacija automatski dobiva izuzeće od ispunjavanja obveze poreznog obveznika za porez na dohodak. Da bi iskoristio pravo na oslobođenje, sudionik projekta mora poreznom tijelu poslati pismenu obavijest o korištenju prava na oslobođenje od poreza na dohodak.

Organizacija podnosi obavijest poreznoj upravi na mjestu svoje registracije u obliku odobrenom Nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 2010. N 196n „O odobrenju obrazaca dokumenata za organizaciju koja je primila status sudionika u projektu za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom „O Inovacijskom centru Skolkovo“.

Uz pisanu obavijest, organizacija koja sudjeluje u projektu koja tvrdi da koristi ovo pravo mora poreznoj upravi dostaviti sljedeće dokumente:

– dokumenti koji potvrđuju status sudionika projekta i predviđeni Zakonom N 244-FZ;

– izvadak iz knjige prihoda i rashoda ili izvješće o financijskim rezultatima sudionika projekta kojim se potvrđuje godišnji obujam prihoda od prodaje roba (radova, usluga, imovinskih prava).

Porezne vlasti trebaju biti obaviještene najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca od kojeg je organizacija koja sudjeluje u projektu počela koristiti svoje oslobođenje od poreza na dohodak.

Sudionik projekta ima pravo poslati obavijest i sve potrebne dokumente poreznom tijelu preporučenom poštom, u tom slučaju danom predaje poreznom tijelu smatrat će se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma, tj. utvrđeno klauzulom 8. čl. 246.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Obratiti pažnju! Sudionik projekta koji je obavijestio poreznu upravu o korištenju prava na oslobođenje može se dobrovoljno odreći tog prava. Ovu priliku pruža mu klauzula 5 čl. 246.1 Porezni zakon Ruske Federacije. Pritom se mora uzeti u obzir da dobrovoljno odbijanje korištenja oslobođenja od poreza na dohodak lišava sudionika projekta ponovnog korištenja.

Imajte na umu da ako organizacija izgubi status sudionika projekta ili svoj godišnji prihod od prodaje robe (rad, usluge, imovinska prava), izračunat prema pravilima Pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije i primio ovaj sudionik projekta premašio 1 milijardu rubalja, tada tvrtka gubi pravo na korištenje ovog izuzeća, što je predviđeno stavkom 2. čl. 246.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Štoviše, u prvom slučaju sudionik projekta gubi pravo na primjenu izuzeća od 1. dana u mjesecu u kojem je izgubio status sudionika u projektu, u drugom - od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je dogodio se određeni višak prihoda.

Imajte na umu da iznos poreza na dohodak za porezno razdoblje u kojem je došlo do gubitka statusa sudionika projekta ili ukupni iznos dobiti koju je primio sudionik projekta premašio 300 milijuna rubalja podliježe vraćanju i uplati u proračun u propisani način s povratom od nacrta sudionika odgovarajućih iznosa kazni (klauzula 3 članka 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istekom poreznog razdoblja sudionik projekta koji je iskoristio pravo na oslobođenje od plaćanja poreza na dohodak može to pravo produljiti ili odbiti korištenje, u svrhu čega se poreznom tijelu najkasnije do 20. sljedeći mjesec:

– dokumenti koji potvrđuju status sudionika u projektu Skolkovo;

– izvod iz knjige prihoda i rashoda ili izvještaj o financijskom rezultatu kojim se potvrđuje godišnji obujam prihoda od prodaje roba (radova, usluga, imovinskih prava);

– obavijest o obnovi ili odbijanju.

Ako sudionik projekta ne pošalje dokumente (ili se dostave dokumenti koji sadrže lažne podatke), iznos poreza na dohodak podliježe vraćanju i uplati u proračun na propisani način uz naplatu odgovarajućih iznosa kazni od sudionika projekta ( stavak 6. članka 246.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kao što vidite, jedan od dokumenata koji potvrđuje pravo na izuzeće (produljenje roka) je izvadak iz knjige prihoda i rashoda sudionika projekta, kojim se potvrđuje godišnji obujam prihoda od prodaje roba (radova, usluga) , vlasnička prava).

Obrazac predmetne knjige prihoda i rashoda odobren je Nalogom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. N 135n.

Prema pojašnjenjima Ministarstva financija Rusije, danim u pismu br. 03-11-06/2/150 od 1. studenog 2011., ostvarivanje prava sudionika projekta na izuzeće od ispunjavanja obveza poreznih obveznika u vezi s obračun i plaćanje poreza na dohodak ne znači prelazak na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav provode organizacije u skladu s čl. 346.13 Porezni zakon Ruske Federacije.

Obratiti pažnju! Nakon što sudionik projekta Skolkovo prestane ostvarivati ​​pravo na izuzeće od dužnosti poreznog obveznika u vezi s prekoračenjem godišnjeg obujma prihoda od 1 milijarde rubalja, dobit koju primi sudionik projekta može se oporezivati ​​po stopi od 0%, kao što je navedeno u članku 5.1. 284 Porezni zakon Ruske Federacije.

Međutim, to je moguće ako ukupni iznos dobiti od početka poreznog razdoblja u kojem je prestalo korištenje prava na izuzeće nije premašio 300 milijuna rubalja. U suprotnom, porez će se morati obračunati prema općoj poreznoj stopi od 20% s kaznama za zakašnjelo plaćanje poreza i predujmove.

Prema stavku 18. čl. 274 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija koja je dobila status sudionika projekta i prestala je koristiti pravo na izuzeće iz gore navedenog razloga (godišnji prihod premašio 1 milijardu rubalja), utvrđuje na obračunskoj osnovi ukupni iznos primljene dobiti za istekla porezna razdoblja od početka tog poreznog razdoblja, u kojem je godišnji obujam primljenog prihoda premašio 1 milijardu rubalja. U tom slučaju ukupna dobit se utvrđuje kao iznos dobiti (gubitka) izračunat na temelju rezultata svakog prethodnog poreznog razdoblja. Pri određivanju ukupnog iznosa dobiti ne uzima se u obzir dobit (gubitak) ostvarena na temelju rezultata poreznih razdoblja koja prethode poreznom razdoblju u kojem je godišnji obujam prihoda koji je primio sudionik projekta premašio 1 milijardu rubalja.

Obrazac za izračun porezne osnovice za porez na dobit organizacija sudionika u projektu Skolkovo odobren je Nalogom Ministarstva financija Rusije N 196n.

Imajte na umu da navedeni izračun ukupnog iznosa dobiti dostavljaju sudionici projekta Skolkovo, primjenjujući nultu poreznu stopu, poreznoj upravi zajedno s prijavom poreza na dohodak, kao što je naznačeno klauzulom 6. čl. 289 Porezni zakon Ruske Federacije.

Obrazac deklaracije i postupak popunjavanja odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 22. ožujka 2012. N MMV-7-3/174@.

Još nekoliko riječi o prijavama poreza na dohodak.

Kao što znate, prema paragrafima. 4 st. 1 čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici su dužni podnijeti porezne prijave (izračune) na propisani način poreznom tijelu u mjestu registracije, ako je takva obveza predviđena zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Ujedno, stavak 1. čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su porezni obveznici, bez obzira na to imaju li obvezu plaćanja poreza i (ili) akontacije poreza, posebnosti obračuna i plaćanja poreza, dužni na kraju svakog izvješća i poreznom razdoblju podnose poreznim tijelima po mjestu svog sjedišta i mjestu svakog posebnog odjela, osim ako navedenim stavkom nije drukčije određeno, odgovarajuće porezne prijave.

Porezni obveznici poreza na dobit posebno uključuju ruske organizacije (1. stavak članka 246. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako organizacija dobije status sudionika projekta (dan upisa u registar sudionika projekta), tada u roku od 10 godina od dana stjecanja ovog statusa ima pravo biti oslobođena od ispunjavanja obveza poreznog obveznika za porez na dohodak. U tom slučaju pravo na oslobođenje nastaje od 1. dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca u kojem je status stečen, a uz obveznu obavijest poreznom tijelu o korištenju prava na oslobođenje od obveze plaćanja poreza na dohodak.

Sukladno tome, od dana početka korištenja prava na oslobođenje pa do gubitka tog prava ili dobrovoljnog odustajanja od dodijeljenog prava, organizacija sudionica projekta, koja je o tome obavijestila porezno tijelo, ne iskazuje prihode. porezne prijave za izvještajna (porezna) razdoblja koja počinju od navedenog datuma. Takva pojašnjenja dana su u pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 24. kolovoza 2011. br. 16-15/082365@. Nadalje, kako stoji u Dopisu, ako se datum početka korištenja prava ne poklapa s početkom poreznog razdoblja, prijave poreza na dohodak za razdoblje od početka poreznog razdoblja do navedenog datuma podnose se u načelu ustaljeni način. Slično mišljenje izraženo je u stavku 3. pisma Federalne porezne službe Rusije od 15. prosinca 2011. br. ED-21-3/375.

Pitanje

LLC na OSNO rezident Skolkova - molim vas da me obavijestite o PDV-u, porezu na dohodak - uobičajeni sustav stopa, jesu li smanjeni?
Smanjeni porezi na plaće?
Molim vas da mi kažete kakva se izvješća dostavljaju tim stanovnicima? Statistika?

Odgovor

Dobivanjem statusa sudionika projekta Skolkovo (rezidenta) dobivate sljedeće glavne porezne olakšice:

• Porez na dohodak = 0% (umjesto 20%).
• PDV = 0 (umjesto 18%)
• Stopa premije osiguranja = 14% (umjesto 30%)
• Porez na imovinu poduzeća = 0%

Prema ruskom Ministarstvu financija, organizacije koje sudjeluju u projektu Skolkovo moraju u svakom slučaju podnijeti deklaracije (izračune za akontacije) za te poreze (Pisma od 19. prosinca 2011. N 03-03-06/1/832 od 24. studenoga , 2011 N 03 -03-06/1/779 (točka 2)).

Porezni obveznici koji primjenjuju povlaštenu stopu od 0% dužni su uz prijavu poreza na dohodak poreznom tijelu dostaviti i obračun ukupnog iznosa dobiti (gubitka) sudionika projekta provedbe istraživanja, razvoja i komercijalizacije. njihovih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom "O inovacijskom centru Skolkovo" (KND 1150021) (6. stavak članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac i postupak za popunjavanje obračuna porezne osnovice sudionika projekta Skolkovo, kao i obrazac za izračun ukupnog iznosa dobiti, odobreni su Nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 2010. N 196n.

Organizacije, sukladno odredbama čl. 8 Saveznog zakona od 29. studenog 2007. N 282-FZ „O službenom statističkom računovodstvu i sustavu državne statistike u Ruskoj Federaciji“, dužni su osigurati primarne statističke i administrativne podatke potrebne za formiranje službenih statističkih podataka. U isto vrijeme, ovaj savezni zakon ne predviđa iznimke za sudionike Skolkova

Sastav statističkog izvješća ovisi o vrsti djelatnosti organizacije i nizu drugih uvjeta. Stoga, da biste saznali mora li vaša organizacija podnijeti statistička izvješća u određenoj godini i koje posebne oblike statističkih izvješća treba podnijeti, možete se obratiti teritorijalnom uredu Rosstata (članak 4. Pravila, odobren Rezolucijom Vlade br. 79). od 16.02.2008., klauzula 11.1, 14.1 Pravilnika Rosstata).

Sudionik projekta Skolkovo, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem se počelo koristiti oslobođenje, mora poslati poreznom tijelu u mjestu svoje registracije (stavci 2, 4, 7 članka 246.1. Poreznog zakona Ruske Federacije):
— pismena obavijest o korištenju prava na izuzeće u obliku odobrenom Nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 2010. N 196n;
— dokumenti koji potvrđuju status sudionika u projektu Skolkovo;

- izvod iz knjige prihoda i rashoda sudionika projekta (za organizacije koje vode računovodstvo - izvještaj o dobiti i gubitku), koji potvrđuje da godišnji prihod nije premašio 1 milijardu rubalja. Izvadak iz knjige prihoda i rashoda sastavlja se u bilo kojem obliku. Štoviše, na temelju značenja, ovaj izvod mora sadržavati: naziv organizacije, INN, KPP, adresu, razdoblje (godina), ukupan iznos prihoda primljen za godinu, uključujući iznos prihoda od prodaje robe (rad , usluge, imovinska prava), obračunate u skladu s čl. Umjetnost. 249. i 273. Zakonika.

Za naknadno korištenje prava na izuzeće, potrebno je jednom godišnje, najkasnije do 20. siječnja, podnijeti poreznoj upravi na mjestu registracije obavijest o produženju s prilaganjem gore navedenih dokumenata (6. stavak članka 246.1. Porezni zakon Ruske Federacije).

Klauzula 8 članka 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa da sudionik projekta ima pravo poslati obavijest i dokumente poreznom tijelu u slučajevima predviđenim u stavcima 4 i 6 članka 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ruske Federacije preporučenom poštom.

Obratiti pažnju!
Ako sudionik projekta Skolkovo ne podnese navedene dokumente ili dostavi lažne podatke, porez za proteklo porezno razdoblje podliježe vraćanju i uplati u proračun zajedno s odgovarajućim iznosom kazni (stavak 4. stavak 6. članak 246.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako napominje rusko Ministarstvo financija, porez bi također trebao biti vraćen i plaćen ako sudionik projekta dostavi potrebne dokumente nakon utvrđenog roka (Pismo od 20. lipnja 2012. N 03-03-06/1/316).

Povezana pitanja:

1. 
   Dobar dan Recite mi, organizacija koja je sudionik projekta Skolkovo (koristeći SOS s preferencijama) daje nalog za znanstveno istraživanje u Republici Bjelorusiji. Nadalje, dobiveni proizvod planira se opskrbljivati ​​sa......
2. 
   Dobar dan Molim vas, recite mi kakvu vrstu izvješća poreznoj upravi treba podnijeti tvrtka koja sudjeluje u projektu Skolkovo, a koja radi prema pojednostavljenom poreznom sustavu. U poreznoj prijavi po pojednostavljenom poreznom sustavu u kojem listu, retku navedite iznos......
3. 
   Naša tvrtka treba financijsku potporu osnivača. Potrebna je pomoć u odabiru optimalnog mehanizma financiranja. Razmatra se besplatna novčana pomoć i doprinos osnivača imovini. Međutim, u trenutnoj verziji Povelje ovo......
4. 
   Dobar dan Molimo za pomoć oko sljedećeg pitanja: Može li doo otkupiti udjele sudionika, po kojoj cijeni i pod kojim uvjetima?
   ✒ U skladu sa stavkom 1. čl. 23 zakona......

(u daljnjem tekstu: Zakon br. 475-FZ), usvojen krajem 2016. godine, uveo je izmjene u Porezni zakon Ruske Federacije o raznim temama. Ove izmjene zanimaju široki krug obveznika jer utječu na postupak plaćanja premija osiguranja. Važni su i za istraživačke tvrtke koje djeluju u inovacijskom centru Skolkovo.

Sve izmjene i dopune vrijede od 01.01.2017.

Na što obveznici osiguranja trebaju obratiti pozornost?

Od 1. siječnja 2017. postupak plaćanja premija osiguranja (osim doprinosa za ozljede) reguliran je normama Poreznog zakona Ruske Federacije. Savezni zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 212-FZ) izgubio je snagu, ali su njegove odredbe prenesene praktički nepromijenjene u novo poglavlje 34 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, čak i prije nego što je ovo poglavlje stupilo na snagu, u njega su unesena neka pojašnjenja koja nisu bila predviđena Zakonom br. 212-FZ.

Istaknimo tri glavne točke.

Prvi. Pojašnjava se da pri primjeni sniženih tarifa za plaćanja iznad maksimalne osnovice (u odnosu na doprinose za mirovinsko i socijalno osiguranje), doprinosi se ne moraju plaćati (klauzula "a", stavak 6. članka 2. Zakona br. 475 -FZ).

Sada je to izravno sadržano u stavku 2. čl. 427 Porezni zakon Ruske Federacije.

Dakle, stav ruskog Ministarstva rada sada je zakonski ugrađen u Porezni zakon Ruske Federacije.

Drugi. Za IT organizacije do kraja 2023. smanjene stope doprinosa zadržavaju se u istim iznosima kao što su utvrđene za 2017. (klauzule "b", "c", stavak 6. članak 2. Zakona br. 475-FZ).

Prije donošenja izmjena pretpostavljalo se da će pravo primjene sniženih tarifa za IT organizacije ostati do kraja 2019. uz postupno (počevši od 2018.) povećanje njihovih stopa. Naravno, takve inovacije pogoduju tvrtkama koje djeluju u području informatičke tehnologije.

Treći. Individualni poduzetnici pri utvrđivanju dohotka ostvarenog u godini za potrebe obračuna vlastitih doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje moraju uzeti u obzir dohodak samo od obavljanja djelatnosti. Ova odredba dopunjena je stavkom. 1. stavak 9. čl. 430. Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 7. članka 2. Zakona br. 475-FZ).

• strane u transakciji su međusobno ovisne osobe;
• mjesto registracije (mjesto prebivališta, mjesto poreznog prebivališta) svih stranaka i korisnika transakcije je Ruska Federacija;
• iznos prihoda od transakcija s navedenim centrom za godinu premašuje 60 milijuna rubalja.

Podsjetimo, porezni obveznici su dužni prijaviti kontrolirane transakcije svojoj poreznoj upravi podnošenjem prijave na odobrenom obrascu. nalogom Federalne porezne službe Rusije od 27. srpnja 2012. br. MMV-7-13/524@. To se mora učiniti najkasnije do 20. svibnja godine koja slijedi nakon godine takvih transakcija (klauzula 2 članka 105.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako se u 2017. godini s istraživačkim korporativnim centrom završe kontrolirani poslovi, o tome se porezna uprava mora obavijestiti do 20. svibnja 2018. godine.

Što se tiče poreznih olakšica, korporativni istraživački centri oslobođeni su plaćanja PDV-a, poreza na dohodak i poreza na imovinu 10 godina od dana stjecanja statusa sudionika projekta (uz određena ograničenja).

U slučaju gubitka prava na izuzeće od PDV-a i (ili) poreza na dohodak, sudionik projekta Skolkovo (uključujući korporativni istraživački centar) mora vratiti svoj iznos za porezno razdoblje u kojem je to pravo izgubljeno i prenijeti ga na proračun zajedno s iznosom kazni (točka 2, 2.1 članka 145.1, točka 3 članka 246.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Drugim riječima, PDV će se morati platiti za tromjesečje, a porez na dobit za kalendarsku godinu.

Za potrebe obračuna poreza na dohodak predviđeno je sljedeće obilježje. Dobit koju sudionik projekta Skolkovo ostvari nakon gubitka prava na oslobođenje od obveze plaćanja poreza na dohodak može se oporezivati ​​nultom stopom. Međutim, za to je potrebno pratiti iznos dobiti ostvaren od 1. siječnja godine u kojoj je izgubljeno pravo na izuzeće. Za kalendarsku godinu u kojoj je navedeno ograničenje prekoračeno porez se obračunava po općoj stopi od 20%.

Organizacije su oslobođene plaćanja poreza na imovinu u odnosu na željeznička vozila

Kao što znate, porezom na imovinu ne oporezuju se pokretnine koje se nalaze u amortizacijskim skupinama 3-10 i evidentirane su kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. godine. To je sadržano u stavku 25. čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije.

Istodobno, postoji iznimka od ovog pravila. Sastoji se u činjenici da se naknada ne odnosi na primljenu imovinu:

• od međusobno ovisnih osoba;
• kao rezultat reorganizacije ili likvidacije pravne osobe.